2018年税务师《涉税服务实物》考前自我检查试题及答案6

答案部分

一、单项选择题

1、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B，对尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处1000元以上30000元以下的罚款，如果造成委托人未缴或少缴税款的，由委托人补缴税款，同时对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款;选项C，应提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照;选项D，由省税务机关予以警告或处以1000元以上5000元以下罚款。

【点评】本题考核税务师违反规定需要承担的法律责任，建议和税务师所在机构违反规定需要承担的法律责任对比记忆。

1.税务师有下列行为之一的，由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款,责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使税务师签字权;逾期不改正或者情节严重的,应当向社会公告,公告办法另行规定：

①执业期间买卖委托人股票、债券的;

②以个人名义承接业务或者收费的;

③泄露委托人商业秘密的;

④允许他人以本人名义执业的;

⑤利用执业之便，牟取不正当利益的;

⑥在一个会计年度内违反《注册税务师管理暂行办法》规定2次以上的。

2.税务师事务所有下列行为之一的，由省税务局予以警告或者处1000元以上1万元

以下罚款,责令其限期改正;逾期不改正或者情节严重的，向社会公告：

①未按照《注册税务师管理暂行办法》规定承办相关业务的;

②未按照协议规定履行义务而收费的;

③未按照财务会计制度核算，内部管理混乱的;

④利用执业之便,牟取不正当利益的;

⑤采取夸大宣传、诋毁同行、以低于成本价收费等不正当方式承接业务的;

⑥允许他人以本所名义承接相关业务的。

3.税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书,但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下的罚款，并向社会公告。

4.税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局按照《税收征管法实施细则》第九十八条的规定处以罚款;情节严重的，撤销执业备案或者收回执业证,并提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照。出现上述规定情形的，省注册税务师管理中心应当将处罚结果向国家税务总局备案，并向社会公告。

【该题针对“税务代理的法律责任”知识点进行考核】

2、

【正确答案】 A

【答案解析】 因有特殊困难不能按期缴纳的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，才可以延期缴纳税款，特殊困难是指：(1)因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的;(2)当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后,不足以缴纳税款的。

【点评】延期纳税为历年的高频考点，可以延期纳税的情况为教材列举的项目，需要重点记忆。

【该题针对“纳税人的权利、义务和责任”知识点进行考核】

3、

【正确答案】 B

【答案解析】 经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定，税务师应当出具保留意见鉴证报告。

【点评】涉税鉴证业务报告出具规范历年考题涉及的极少，但是也不排除以后考核的可能性，根据教材47页相关内容理解记忆。

【该题针对“涉税鉴证的结论和意见”知识点进行考核】

4、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A、B、C中扩大经营范围、变更开户银行、增设分支机构，都应变更税务登记;选项D属于经营场所、地点发生变化，总机构从河北迁至北京涉及到变更主管税务机关，应当办理注销税务登记手续;对于不涉及变更主管税务机关的，只要办理变更税务登记即可。

【点评】本题考核变更税务登记适用的情况，比较简单，按照教材内容加以记忆就可以了。但是需要特别关注一下第⑤点，属于容易出考题的知识点。变更税务登记是指纳税人办理税务登记后,需要对原登记内容进行更改，而向税务机关申报办理的税务登记。其适用范围主要有以下几种:①改变名称;②改变法人代表;③改变经济性质;④增设或撤销分支机构;⑤改变住所或经营地点(涉及主管税务机关变动的要办理注销登记，而不是变更登记);⑥改变生产、经营范围或经营方式;⑦增减注册资本;⑧改变隶属关系;⑨改变生产经营期限;⑩改变开户银行和账号;?改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容。

【该题针对“变更税务登记”知识点进行考核】

5、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项A,按照“交通运输服务”缴纳增值税。

【点评】本题考核的知识点比较零散，主要是增值税应税项目的特殊情况，容易出错，需要大家记住。相关知识点：航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。

【该题针对“增值税征税范围的特殊项目”知识点进行考核】

6、

【正确答案】 C

【答案解析】 个体工商户会计科目中只有“营业费用”科目，没有“管理费用”科目。

【点评】本题考核个体工商户财务会计制度，一般情况下可能在选择题中考核，简单记忆即可。

【该题针对“代制会计凭证”知识点进行考核】

7、

【正确答案】 B

【答案解析】

采用资产负债表债务法，应该根据暂时性差异确认递延所得税资产或递延所得税负债，本题中属于是企业固定资产会计账面价值减少100万元，计税基础不变，计税基础大于会计账面基础，应该确认可抵扣暂时性差异，所以是增加递延所得税资产。递延所得税资产的计算应该根据暂时性差异与企业适用的所得税税率的乘积计算，所以是增加递延所得税资产=100×25%=25(万元)。

【点评】本题考核暂时性差异相关内容，比较复杂，可以参考下表理解记忆：

情形 递延所得税资产 递延所得税负债

确认相关资产、负债时 资产账面价值<计税基础 资产账面价值>计税基础

负债账面价值>计税基础 负债账面价值<计税基础

形成可抵扣暂时性差异 形成应纳税暂时性差异

资产负债表日 可抵扣暂时性差异期末>期初， 确认递延所得税资产 应纳税暂时性差异期末>期初， 确认递延所得税负债

可抵扣暂时性差异期末<期初， 转回递延所得税资产 应纳税暂时性差异期末<期初， 转回递延所得税负债

【该题针对“企业所得税的会计处理”知识点进行考核】

8、

【正确答案】 B

【答案解析】 增值税是价外税，不通过“税金及附加”科目核算。

【点评】本题考核通过“税金及附加”科目核算的税费，该部分内容2017年教材重新编写，考试涉及的可能性很大，在选择题、简答题、综合题中都可能考核，大家一定要注意全面把握。

记入税金及附加核算的税种包括：消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、土地使用税、车船税、印花税等相关税费。

计入成本核算的税金：耕地占用税、契税、车辆购置税、进口关税。

【该题针对“会计报表的审查”知识点进行考核】

9、

【正确答案】 D

【答案解析】

采用委托代销方式销售货物，通常应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入。根据题意可能涉及的调整分录：

借：发出商品　　　　　　 　8000000

贷：以前年度损益调整　　 　8000000

借：以前年度损益调整　　　10000000

贷：应收账款　　　　　　　10000000

借：应交税费——应交所得税　500000

贷：以前年度损益调整　　　　 500000

【点评】本题考核委托代销商品委托方的账务处理，委托代销商品属于增值税视同销售行为，考试中出现的可能性比较大，建议大家将受托方的账务处理一并理解掌握。

收取手续费方式的账务处理

业务 委托方会计处理 受托方会计处理

交付商品 借：发出商品 借：受托代销商品

贷：库存商品 贷：受托代销商品款

受托方实际销售商品，委托方收到代销清单 ①借：应收账款——受托方 ①借：银行存款

贷：主营业务收入 贷：应付账款——委托方

应交税费——应交增值税(销项税额) 应交税费——应交增值税(销项税额)

②借：主营业务成本 ②借：应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：发出商品 贷：应付账款——委托方

③借：受托代销商品款

贷：受托代销商品①借：销售费用

结算货款和手续费 ①借：销售费用 借：应付账款——委托方

应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款

贷：应收账款——受托方 主营业务收入(或其他业务收入)

②借：银行存款 应交税费——应交增值税(销项税额)

贷：应收账款——受托方

注意：根据现行的增值税政策，委托代销商品，委托方纳税义务发生时间为：收到代销清单、收到全部或部分货款、满180天孰早。

【该题针对“对上一年度错账的调账方法”知识点进行考核】

10、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A，外购货物用于个人消费不视同销售;

选项B，将笔记本用于财务部门，属于用于内部的生产，不视同销售;

选项C，单位之间无偿转让不动产的行为应视同销售，但用于公益事业的除外。

【点评】本题考核增值税视同销售的知识点，属于每年必考的内容，在选择题、简答题、综合题中都可能出现，一定要掌握。

视同销售的几种情形 (1)将货物交付他人代销 (2)销售代销货物 (3)设有两个以上机构并实施统一核算的纳税人将其货物从一个机构运往其他机构用于销售，但相关机构设在同一县市的除外 (4)将自产、委托加工的货物用于非应税项目 (5)将自产、委托加工或者购买的货物作为投资提供给其他单位或个人 (6)将自产、委托加工或者购买的货物分配给股东或者投资者 (7)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费 (8)将自产、委托加工或者购买的货物无偿赠送给他人

营改增新增的视同销售：(1)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外;(2)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外;(3)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

【该题针对“增值税视同销售行为”知识点进行考核】