一、单项选择题
1、税务主管部门在对某房地产企业进行检查时发现，该企业出具虚假涉税文书，遂对该企业和有关税务师事务所进行了处罚，下列说法不正确的是( )。
A、应由纳税人按规定承担本身应承担的税收法律责任
B、如果由于委托方违反协议，提供虚假资料造成的税务师不能完全履行协议的，税务师事务所可以向委托方要求支付违约金和赔偿金
C、如果由于执业的税务师工作失误给委托方造成不应有的损失的，应由该税务师承担责任
D、如果属于税务师与被代理人共同违法的，双方都要承担法律责任
2、下列关于账簿、凭证管理的表述中，不正确的是( )。
A、生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，达不到建账标准而实行定期定额征收方式征收税款的个体工商户，均应按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿
B、纳税人的账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料一般应当保存10年
C、总账、日记账应当采用卡片式账簿
D、纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿
3、对于非涉税鉴证服务的特点，下列表述不正确的是( )。
A、税务师非涉税鉴证服务是为委托人服务，在提供涉税代理服务时，需要委托人授权，在授权范围内以被代理人的名义办理涉税事项
B、在符合税收和其他相关法律、法规的前提下，非涉税鉴证服务不囿于规定的服务项目和范围
C、非涉税鉴证服务通常需要办理涉税实务、提出意见或建议，并对委托人的涉税事项作出评价和证明
D、非涉税鉴证服务的业务报告根据业务约定书的约定、非涉税鉴证服务的复杂程度或者委托人特殊需求出具，税务师在提供涉税信息、代办纳税事项或采取网络或口头咨询时，通常不需要出具非涉税鉴证服务业务报告
4、下列关于代理变更税务登记的操作要点，表述不正确的是( )。
A、代理变更税务登记申报时，应注意企业是否领取“一照一码”营业执照，不同情况下变更税务登记申报流程不同
B、税务师领取《变更税务登记表》以后，应根据企业的实际情况，详细填写纳税人识别号、纳税人名称、填表日期、变更登记事项及其变更前后的内容，并办理签章手续
C、税务师应及时到税务机关领取重新核发的税务登记证件及有关资料,送交企业存档
D、未完成变更前，税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件
5、某企业2017年7月31日增值税账户贷方的销项税额为8000元，借方的进项税额为12000元，已交税金为6000元。月末下列会计分录正确的是( )。
A、不作账务处理
B、借：应交税费——未交增值税 6000
贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)6000
C、借：应交税费——未交增值税 10000
贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)10000
D、借：应交税费——未交增值税 4000
贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)4000
6、个体工商户用于个人和家庭的支出应在( )列支。
A、营业成本
B、营业费用
C、营业外收支
D、税后列支费用
7、在纳税审核中，发现企业以前年度多计收益少计费用的情况，应在( )进行反映。
A、“以前年度损益调整”科目借方
B、“利润分配——未分配利润”科目贷方
C、“本年利润”科目贷方
D、“以前年度损益调整”科目贷方
8、某房地产开发企业销售开发产品，计提应缴纳的土地增值税时，应该借记“( )”，贷记“应交税费——应交土地增值税”。
A、税金及附加
B、管理费用
C、固定资产清理
D、主营业务收入
9、2017年5月税务师王某在对某增值税一般纳税人甲商场2016年度增值税纳税审核时，发现甲商场2016年12月有下列一笔业务：
借：银行存款 150000
贷：营业外收入 150000
经审核确认为甲商场购进电饭锅达到一定数量从销售方取得的返还资金。(假定甲商场2016年度的年度决算报表已编制)，税务师王某作出的下列调整分录正确的是( )。
A、借：以前年度损益调整 25500
贷：应交税费——应交增值税(销项税额)25500
B、借：应交税费——应交增值税(进项税额) -21794.87
贷：以前年度损益调整 -21794.87
C、借：以前年度损益调整 25500
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)25500
D、借：以前年度损益调整 21794.87
贷：应交税费——应交增值税(销项税额)21794.87
10、下列关于特殊销售行为的销售额的表述，不正确的是( )。
A、以旧换新方式下销售金银首饰以实际收取的不含税价款征收增值税
B、啤酒的包装物押金待逾期时并入销售额计算增值税和消费税
C、还本销售不得扣减还本支出
D、销售折让可以从销售额中减除折让额
11、营改增一般纳税人发生的下列行为，准予从进项税额中抵扣的是( )。
A、因管理不善发生损失的设备所耗用的加工费
B、购进的贷款服务及其相关的投融资顾问费
C、农产品收购发票上标注的金额
D、因管理不善发生损失的玉米及其相关的运输费用
12、下列项目不应列入长期待摊费用核算的是( )。
A、已足额提取折旧的固定资产的改建支出
B、经营租入固定资产的日常维修支出
C、租入固定资产的改建支出
D、符合条件的固定资产的大修理支出
13、在企业所得税中，补充养老保险和补充医疗保险分别在不超过职工工资总额( )标准内的部分允许税前扣除。
A、5%
B、4%
C、3%
D、全额
14、下列属于应当征收土地增值税的是( )。
A、国有土地使用权的出让
B、某侄子按照遗嘱继承的房产
C、某子企业因公益行为受赠的其母公司的房产
D、两邻居之间互换房产
15、下列房产中，应当征收房产税的是( )。
A、大修停用3个月的房产
B、施工期间的临时工棚
C、高校学生公寓
D、专门经营农产品的农贸市场适用的房产
16、下列行政复议证据不包括的类别是( )。
A、电子数据
B、证人证言
C、上网搜证
D、勘验笔录、现场笔录
17、A市甲企业委托B市乙企业加工一批实木地板，乙企业代收代缴了消费税，甲企业后对乙企业的扣缴税款行为不服而提出复议，复议机关为( )。
A、A市国税局的上一级国税局
B、A市的本级人民政府
C、B市的本级人民政府
D、B市国税局的上一级国税局
18、下列关于税务咨询形式的表述，不正确的是( )。
A、电话咨询是税务咨询最为常用的一种方法
B、在纳税人或扣缴义务人与税务师进行晤谈时，如果涉及税收政策方面的问题，税务师也可以报请主管税务机关进行个案的研究
C、在计算机网络化的情况下，书面咨询也可以电子信件的形式传输
D、微信或E-mail方式，属于网络咨询的形式
19、下列关于税收筹划方法的表述，错误的是( )。
A、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税，体现的是税率差异方法
B、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按10%的比例抵免企业所得税额，体现的是减免税方法
C、关于土地或地上建筑物的出售与出租，如果纳税人不想缴纳土地增值税，则可以选择出租方案，这体现的是不予征税方法
D、在销售货物时如果选择分期收款或者赊销方式，此时纳税期比直接销售迟，这体现的是延期纳税方法
20、项目组自提交业务结果之日起( )日内将业务工作底稿归整为业务档案。
A、20
B、30
C、60
D、90
答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】 C
【答案解析】 如果由于执业的税务师工作失误给委托方造成不应有的损失的，应由该受托方即该税务师事务所承担责任。
【点评】此题考核的知识点是税务代理的法律责任，是涉税服务的法律关系和法律责任的考核范围，主要以客观题的形式考核。
受托方的法律责任中需要区分针对税务师和税务师事务所的不同规定：
(1)税务师有下列行为之一的,由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使税务师签字权;逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告：
①执业期间买卖委托人股票、债券的;
②以个人名义承接业务或者收费的;
③泄露委托人商业秘密的;
④允许他人以本人名义执业的;
⑤利用执业之便，牟取不正当利益的;
⑥在一个会计年度内违反《注册税务师管理暂行办法》规定2次以上的。
(2)税务师事务所有下列行为之一的，由省税务局予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款，责令其限期改正;逾期不改正或者情节严重的，向社会公告：
①未按照《注册税务师管理暂行办法》规定承办相关业务的;
②未按照协议规定履行义务而收费的;
③未按照财务会计制度核算，内部管理混乱的;
④利用执业之便，牟取不正当利益的;
⑤采取夸大宣传、诋毁同行、以低于成本价收费等不正当方式承接业务的;
⑥允许他人以本所名义承接相关业务的。
【该题针对“税务代理的法律责任”知识点进行考核】
2、
【正确答案】 C
【答案解析】 总账、日记账应当采用订本式账簿。
【点评】此题考核的知识点是账簿凭证管理，是税收征收管理程序的基础性知识，这一内容在以考核客观题为主的各章中属于高频考点，需要在理解的基础上加强记忆。
设置账簿的相关规定归纳为：
1.从事生产、经营的纳税人自其领取工商营业执照之日起15日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿,其中总账、日记账应当采用订本式。
2.扣缴义务人自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。
3.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者财会人员代为建账和办理账务。
【该题针对“账簿、凭证管理”知识点进行考核】
3、
【正确答案】 C
【答案解析】 非涉税鉴证服务通常只是办理涉税实务、提出意见或建议，不对委托人的涉税事项作出评价和证明，评价和证明是涉税鉴证应具有的特点。
【点评】此题考核的知识点是非涉税鉴证服务的特点，是涉税服务业务的知识，不属于考试的重点内容，难度不大，以记忆为主。
非涉税鉴证服务的特点是：
1.以委托人或其指向的第三人为服务对象，服务结果一般限于委托人使用;
2.非涉税鉴证服务范围和项目宽泛，服务方式灵活——涉税服务不囿于规定的服务项目和范围;
3.因委托人自身需求触发;
4.不一定出具涉税服务业务报告。
【该题针对“非涉税鉴证服务的种类与原则”知识点进行考核】
4、
【正确答案】 D
【答案解析】 “税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件”属于“停业、复业登记管理规程”的内容。
【点评】此题考核的知识点是代理变更税务登记的操作，是税务登记代理的基础性知识，需要考生熟悉相关内容，难度不大。
变更税务登记和注销税务登记是易混考点，考生需要把握的是：主管税务机关不变，办变更登记;主管税务机关变动，办注销登记。
【该题针对“变更税务登记”知识点进行考核】
5、
【正确答案】 B
【答案解析】 按照“已交税金”与应交增值税借方余额较小一方做转出，本题应交增值税的借方余额是12000+6000-8000=10000，已交税金栏目的余额是6000，所以按照6000转出到应交税费——未交增值税。
借：应交税费——未交增值税 6000
贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)6000
【点评】此题考核的知识点是增值税的会计核算，是涉税会计核算的知识，属于常考内容，有一定难度。“转出多交增值税”专栏适用的原则是：“已交税金”本月有发生额，且“应交增值税”期末有“借方余额”下适用，转出的原则是“谁小取小”。
【该题针对““未交增值税”明细科目”知识点进行考核】
6、
【正确答案】 D
【答案解析】 个体工商户用于个人和家庭的支出应在税后列支，在“税后列支费用”反映，期末转到“留存利润”。
【点评】此题考核的知识点是个体工商户的会计核算，是涉税会计核算的知识，属于常考内容，也有一定难度。
个体工商户会计核算有自己的特点：
(1)个体工商户会计科目中的“本年应税所得(相当于本年利润)”、“留存利润(相当于利润分配——未分配利润)”是不同于企业会计制度的科目;
(2)期末企业的各项收入、成本费用转入本年应税所得，不能在税前列支的成本费用通过“税后列支费用”，转入“留存利润”。
【该题针对“小企业会计核算”知识点进行考核】
7、
【正确答案】 A
【答案解析】 企业以前年度多计收益少计费用，则多计了以前年度的利润，应当调减利润，借记“以前年度损益调整”科目，贷记有关科目;借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。
【点评】本题考核以前年度损益调整的核算内容，是涉税服务考试的重点内容，要求考生在理解的基础上灵活运用。
以前年度损益调整科目用来调整以前年度损益类科目发生的错账，另外，企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也在该科目核算。
【该题针对““以前年度损益调整”科目”知识点进行考核】
8、
【正确答案】 A
【答案解析】 “税金及附加”科目核算企业经营活动发生的相关税费。
【点评】此题考核的知识点是“税金及附加”科目的核算范围，是2017年新增内容，需要引起考试高度重视。按财会〔2016〕22号《增值税会计处理规定》将“营业税金及附加”科目改为“税金及附加”科目，房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税由“管理费用”科目，改为在“税金及附加”科目核算。
【该题针对““税金及附加”科目”知识点进行考核】
9、
【正确答案】 B
【答案解析】 本题符合平销返利行为的特点，应冲减的进项税额=150000÷(1+17%)×17%=21794.87(元)
【点评】此题考核的知识点是平销返利的处理，是常考内容，很有特点，需要考生准备把握。自2004年7月1日起，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。应冲减进项税金的计算公式调整为：
当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金+(1+所购货物适用增值税税率)×所购货物适用增值税税率
商业企业向供货方收取的各种返还收入，一律不得开具增值税专用发票。
【该题针对“商品流通企业增值税的核算”知识点进行考核】
10、
【正确答案】 B
【答案解析】 啤酒属于从量计征消费税，包装物押金逾期时不计算消费税，选项B不正确。
【点评】此题考核的知识点是特殊销售行为的税务处理，是增值税的基础性知识，属于重点内容，考试中经常出现。
以旧换新销售方式下销售分为两种情况：
(1)一般货物：按新货同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格;
(2)金银首饰：按实际收到的不含税销售价格确定销售额(扣减旧货收购价格)。
【该题针对“工业企业销售阶段增值税的会计核算”知识点进行考核】
11、
【正确答案】 C
【答案解析】 因管理不善造成损失的进项税额不允许抵扣;购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，进项税额不允许抵扣;纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，进项税额也不允许抵扣。
【点评】此题考核的知识点是进项税额抵扣的规定，是增值税的基础性知识，也是常考内容，难度适中。
不得抵扣项目归纳为：
1.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
2.非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务和交通运输服务。
4.非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
5.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
6.购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务。
【该题针对“进项税额转出”知识点进行考核】
12、
【正确答案】 B
【答案解析】 选项B，经营租入固定资产的日常维修支出计入当期费用，一次性扣除。
【点评】此题考核的知识点是长期待摊费用的核算范围，是企业所得税的基础性知识，也是常考内容，难度不大。
长期待摊费用的核算内容包括：
1.已足额提取折旧的固定资产的改建支出。.
2.租入固定资产的改建支出。
3.固定资产的大修理支出，
同时符合：(1)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上。
(2)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。
4.其他。
【该题针对“长期待摊费用的税务处理”知识点进行考核】
13、
【正确答案】 A
【答案解析】 在企业所得税中，补充养老保险和补充医疗保险分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分允许税前扣除。
【点评】此题考核的知识点是补充养老保险和补充医疗保险的扣除标准，是企业所得税的基础性知识，以记忆为主，难度不大。
根据《财政部 国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2009〕27号)的规定：“自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除。”
【该题针对“税前准予扣除项目和标准的审核(综合)”知识点进行考核】
14、
【正确答案】 C
【答案解析】 选项A，不征税;选项B，不征税;选项D，个人之间互换自有居住用房，免征土地增值税。
【点评】此题考核的知识点是土地增值税的征收范围，是土地增值税税的基础性知识，是常考内容，难度不大。
土地增值税只对转让国有土地使用权的行为课税，转让非国有土地、出让国有土地的行为不征税;只对有偿转让的房地产征税，对继承、赠与等方式无偿转让的房地产不征税。
【该题针对“土地增值税的征税范围”知识点进行考核】
15、
【正确答案】 A
【答案解析】 选项B、C、D均免征房产税。
【点评】此题考核的知识点是房产税的税收优惠，是房产税的常考内容，难度不大，以记忆为主。
经财政部批准免税的其他房产：
①企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税;
②经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税;
③对军队空余房产租赁收入暂免征收房产税;
④凡在基建工地为基建服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房等临时房屋，不论是施工企业自行建造或基建单位投资建造，在施工期间，免征房产税。但是在基建工程结束后，施工单位将这种临时性房屋交还或估价转让给基建单位的，应当从基建单位接收的次月起，依照规定征收房产税;
⑤因房屋大修导致连续停用在半年以上的，在大修期间免征房产税，免征税额由纳税人在申报缴纳房产税时自行计算扣除，并在申报附表或备注栏中作相应说明;
⑥纳税单位与免税单位共同使用的房屋，按各自使用的部分划分，分别征收或免征房产税;
⑦对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税。
【该题针对“房产税的税收优惠”知识点进行考核】
16、
【正确答案】 C
【答案解析】 上网搜证不能作为行政复议证据。
【点评】此题考核的知识点是行政复议证据，难度不大，以记忆为主。
行政复议证据包括书证;物证;视听资料;电子数据;证人证言;当事人陈述;鉴定结论;勘验笔录、现场笔录。
【该题针对“税务行政复议证据”知识点进行考核】
17、
【正确答案】 D
【答案解析】 申请人对扣缴义务人的扣缴税款行为不服的，主管该扣缴义务人的税务机关为被申请人，所以乙企业所在地税务机关为被申请人。因为消费税是由国税局负责征收，所以对应的复议机关为B市国税局的上一级国家税务局。
【点评】此题考核的知识点是行政复议中复议机关的确定和消费税委托加工业务的征收管理，具有一定的综合性，难度较大。
此类题目是涉税服务实务考试的典型题目，需要考生在全面把握各实体税种的规定、涉税会计核算和税收相关法律的基础上，灵活运用相关知识点解决实际问题。
【该题针对“税务行政复议的被申请人”知识点进行考核】
18、
【正确答案】 A
【答案解析】 书面咨询是税务咨询最为常用的一种方法。
【点评】此题考核的知识点是税务咨询的形式，在考试中主要以客观题的形式出现，难度不大。
税务咨询的形式包括：
(1)书面咨询：最为常用的方式。
(2)电话咨询：口头咨询，简单明了，简便快捷;
(3)晤谈：当面解答，带有共同研讨的特点。
(4)网络咨询：新兴的形式。以网络为载体，通过咨询窗口，论坛，QQ，E-mail方式进行
【该题针对“税务咨询的形式”知识点进行考核】
19、
【正确答案】 B
【答案解析】 选项B，直接抵免的是应纳税额，所以体现的是抵免方法。
【点评】此题考核的知识点是税收筹划，有一定的灵活性，需要考生在掌握各实体税种的的基础上结合税收筹划的基本方法作答。
税收筹划的基本方法包括：不予征税方法、减免税方法、税率差异方法、分割方法、扣除方法、抵免方法、延期纳税方法、退税方法。需要考生理解每种方法的含义，并能根据给定选项做出正确判断。
【该题针对“税收筹划的分类及范围”知识点进行考核】
20、
【正确答案】 D
【答案解析】 项目组自提交业务结果之日起90日内将业务工作底稿归整为业务档案。
【点评】此题考核的知识点是业务工作底稿及档案管理，是考试中的客观题考点，以记忆为主，难度不大。
业务工作底稿及档案管理相关考点：
1.项目组自提交业务结果之日起90日内将业务工作底稿归整为业务档案;
2.业务工作底稿的所有权属于税务师事务所。税务师事务所可自主决定允许客户获取业务工作底稿部分内容，或摘录部分工作底稿。但披露这些信息不得损害税务师事务所执行业务的有效性。对鉴证业务，披露这些信息不得损害税务师事务所及其人员的独立性;
3.税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存10年。
【该题针对“业务质量复核与监控”知识点进行考核】
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