一、单项选择题
1、某盐场2012年8月生产液体盐25万吨，销售自产液体盐10万吨，将自产液体盐15万吨和外购已税液体盐16万吨加工成14万吨固体盐，全部对外销售。该盐场当月应纳资源税( )万元。(液体盐和固体盐单位税额分别为3元/吨和12元/吨)。
A、198
B、243
C、195
D、150
2、以下关于自用应征资源税产品的表述中，不正确的是( )。
A、纳税人开采或者生产应税产品自用的(非生产自用)，不需要计征资源税
B、纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的课税数量。
C、对于无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的金属和非金属矿产品原矿，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量
D、对于连续加工而无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量
3、注册税务师判断下列项目中免征城镇土地使用税的是( )。
A、农林牧渔业的生产用地
B、商业企业在工矿区的用地
C、事业单位下属服务公司在城市的用地
D、工业企业厂区内的绿化用地
4、某矿山企业处于城镇土地使用税的征收区域内，共占地3.5万平方米，其中矿山的办公区域占地0.5万平方米，采矿场占地1.8万平方米，排土场0.3万平方米;尾矿输送管道及回水系统占地0.2万平方米，矿山的生活区占地0.7万平方米。当地规定的城镇土地使用税单位税额每平方米是4元。则全年企业应缴纳的城镇土地使用税是( )万元。
A、12.4
B、4.8
C、2.8
D、6.8
5、某企业2012年初拥有房产2栋，分别为：厂房1栋，原值500万元，已经使用5年，预计还可以使用20年;办公楼1栋(10层)，原值1000万元，已经使用1年，预计还可以使用19年;2012年6月30日，将办公楼的两层出租给另一企业使用，每月取得租金收入10万元。则该企业2012年应缴纳的房产税是( )万元。(当地房产税从价计征的扣除比例是20%)
A、23.76
B、23.28
C、23.06
D、20.64
6、甲公司与乙公司分别签订以货换货合同，甲公司的货物价值300万元，乙公司的货物价值300万元。甲公司应缴纳印花税为( )元。
A、900
B、1200
C、1800
D、2100
7、某企业2012年5月签订了以下合同：
(1)采购材料合同一份，价款121100元;
(2)材料运输合同一份，运费金额180元，装卸费50元;
(3)租赁机械设备合同一份，使用1天，租金总额是400元;
(4)门面房租赁合同一份，租赁期限2年，每月租金20000元;
该企业2012年5月缴纳的印花税合计( )元。
A、518.28
B、517.68
C、517.30
D、516.30
8、某县房地产开发公司建造一幢普通标准住宅出售，签订商品房买卖合同，取得销售收入10000万元，分别按国家规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加。该公司为建造此住宅支付地价款和有关费用1000万元，开发成本2000万元，房地产开发费用500万元，其中利息支出200万元，但由于该公司同时建造别墅，贷款利息无法分摊，该地规定房地产开发费用的计提比例为10%。转让此住宅应缴土地增值税额为()万元。
A、2107.5
B、2017
C、2114
D、2400.56
9、土地增值税规定，房地产开发企业在进行纳税申报时，如果同时兼有免税和征税项目单位，正确的申报方法是( )。
A、合并填报
B、分别填报
C、只填报征税项目
D、由主管税务机关核定填报
10、注册税务师对非房地产企业转让房产土地增值税纳税情况进行审核时，处理正确的是( )。
A、转让新建房的，为获得房产占用土地的土地使用权所支付的土地出让金可以在税前扣除
B、转让已使用过的旧房的，计算纳税时需要对房地产进行评估的，评估费用属于企业的期间费用，不允许在税前扣除
C、转让过程中的印花税不应当作为扣除项目在税前扣除
D、可以扣除转让过程中的营业税、城建税、教育费附加、所得税
11、2012年12月，某煤炭开采企业将开采的部分原煤用于连续生产煤炭制品，生产出的煤炭制品是50万吨，当月销售28万吨，已知加工产品的综合回收率为70%，该煤矿适用的单位税额为8元/吨，则该企业当月应纳的资源税为()万元。
A、357.14
B、320
C、250
D、140
12、下列单位出售的矿产品中，不缴纳资源税的是()。
A、开采单位销售自行开采的天然大理石
B、油田出售自行开采的天然气
C、盐场销售自行开采的卤水
D、煤矿出售生产的天然气
13、某企业有房产原值1200万元，2012年6月1日将其中的40%用于对外投资，不承担投资风险，投资期限为3年，当年取得固定利润分红24万元。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业2012年度应缴纳的房产税为( )元。
A、115200
B、117120
C、120960
D、144000
参考答案及解析：
一、单项选择题
1、
【正确答案】 D
【答案解析】 该盐场当月应纳资源税=10×3+14×12-16×3=150(万元)
【该题针对“资源税应纳税额的计算”知识点进行考核】
2、
【正确答案】 A
【答案解析】 纳税人开采或者生产应税产品自用的(非生产自用)，均以自用数量为课税数量。
【该题针对“资源税的纳税人、计税依据、税收优惠”知识点进行考核】
3、
【正确答案】 A
【答案解析】 农林牧渔业的生产用地、工业企业厂区外的绿化用地属于免征城镇土地使用税的用地。
【该题针对“城镇土地使用税的税收优惠”知识点进行考核】
4、
【正确答案】 B
【答案解析】 矿山的采矿场、排土场、尾矿库、炸药库的安全区，以及运矿运岩公路、尾矿输送管道及回水系统用地，免征城镇土地使用税，除另有规定外，对矿山企业的其他生产用地及办公、生活区用地，应当征收城镇土地使用税。因此，应纳税额=(0.5+0.7)×4=4.8(万元)
【该题针对“城镇土地使用税应纳税额的计算”知识点进行考核】
5、
【正确答案】 D
【答案解析】 厂房应缴纳的房产税
=500×(1-20%)×1.2%
=4.80(万元)
出租房产，自交付房产之次月起计征房产税。
办公楼应缴纳的房产税
=1000×(1-20%)×1.2%-1000×2÷10×6÷12×(1-20%)×1.2%+10×6×12%
=15.84(万元)
应纳的房产税合计
=4.80+15.84
=20.64(万元)
【该题针对“房产税应纳税额的计算”知识点进行考核】
6、
【正确答案】 C
【答案解析】 以物易物合同应按购销金额合计计税贴花。应纳印花税=(300+300)×0.3‰×10000=1800(元)
【该题针对“印花税应纳税额的计算”知识点进行考核】
7、
【正确答案】 C
【答案解析】 应纳税额不足1角的，免纳印花税;1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算。对财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的，按照1元贴花。运输合同的计税依据为取得的运费，不含货物金额、装卸费等。
购销合同应纳印花税额
=121100×0.3‰
=36.33(元)
(按36.30元贴花)
运输合同应纳的印花税额
=180×0.5‰
=0.09(元)
(免纳印花税)
设备租赁合同应纳的印花税
=400×1‰
=0.4(元)
(按1元贴花)
门面房租赁合同应纳的印花税
=2×12×20000×1‰
=480(元)
应纳的印花税合计
=36.30+0+1+480
=517.30(元)
【该题针对“印花税应纳税额的计算”知识点进行考核】
8、
【正确答案】 C
【答案解析】 (1)转让行为应缴纳营业税=10000×5%=500(万元)
应纳城建税和教育费附加=500×(5%+3%)=40(万元)
(2)扣除项目金额
=1000+2000+(1000+2000)×10%+500+40+(1000+2000)×20%
=4440(万元)
(3)增值额=10000-4440=5560(万元)
(4)增值率=5560÷4440×100%=125.23%
适用税率50%，速算扣除率15%
应纳土地增值税=5560×50%-4440×15%=2114(万元)。
【该题针对“土地增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】
9、
【正确答案】 B
【答案解析】 房地产开发企业如果同时兼有免税和征税项目单位，应该分别申报。
【该题针对“土地增值税的征收管理”知识点进行考核】
10、
【正确答案】 A
【答案解析】 转让已使用过的旧房的，计算纳税时需要对房地产进行评估的，评估费用允许在税前扣除。非房地产企业转让房产，转让过程中的印花税可以作为扣除项目在税前扣除。可以扣除转让过程中的税金不包括所得税。
【该题针对“土地增值税的扣除项目”知识点进行考核】
11、
【正确答案】 B
【答案解析】 本题考核资源税应纳税额的计算知识点。对于连续加工前无法正确计算原煤使用数量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。应纳资源税为：28÷70%×8=320(万元)
【该题针对“资源税应纳税额的计算”知识点进行考核】
12、
【正确答案】 D
【答案解析】 资源税的纳税义务人是在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐(含卤水)的单位和个人。煤矿生产的天然气暂不属于资源税征税范围。
【该题针对“资源税的纳税审核”知识点进行考核】
13、
【正确答案】 B
【答案解析】 本题考核房产税应纳税额的计算知识点。该企业2012年度应缴纳的房产税=1200×60%×(1-20%)×1.2%+1200×40%×(1-20%)÷12×5×1.2%+24×12%=6.912+1.92+2.88=11.712(万元)=117120(元)
【该题针对“房产税应纳税额的计算”知识点进行考核】
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