2018年税务师《涉税服务实物》考前自我检查试题及答案13

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 税务师行业发展应坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为统领、服务税收工作大局、公平竞争、指导和管理相结合的原则。

　　【点评】本题考查的是“税务师行业未来发展应坚持的原则”，其应坚持的原则如下：

　　(1)坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为统领的原则

　　(2)坚持服务税收工作大局的原则

　　(3)坚持公平竞争的原则

　　(4)坚持指导和管理相结合的原则

　　(5)坚持自愿委托原则

　　(6)坚持依法涉税服务原则

　　(7)坚持独立、公正原则

　　(8)坚持维护国家利益和保护委托人合法权益的原则

　　2、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 鉴证人对其鉴证行为合法性的证明责任，不能替代或减轻涉税鉴证业务委托人或被鉴证人应当承担的会计责任、纳税申报责任以及其他法律责任。

　　【点评】本题考查的是“涉税鉴证业务实施”的相关规定，主要关注以下几点内容：

　　(1)税务师事务所可以为执行涉税鉴证业务的税务师配备助理人员，从事辅助性工作。税务师应当指导和监督助理人员的工作，并对其工作成果负责。

　　(2)税务师在执行涉税鉴证业务过程中，对超出其业务能力的复杂、疑难或其他特殊技术问题，可以根据业务需要，请求本机构内部或外部相关领域的专家协助工作，或者向相关专家咨询。税务师应当以适当形式参与专家的工作，并对专家的工作成果负责。(3)涉税鉴证业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，应当至少保存10年;法律、行政法规另有规定的除外。

　　未经涉税鉴证业务委托人同意，税务师事务所不得向他人提供工作底稿，但下列情形除外：

　　①税务机关因税务检查需要进行查阅的;

　　②税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的;

　　③公安机关、人民检察院、人民法院根据有关法律、行政法规需要进行查阅的。

　　3、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 收取款项未发生销售行为应开具增值税普通发票，不得开具增值专用发票，并使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”。

　　【点评】本题考查的是“收取款项未发生销售行为”应如何开具发票，具体见答案解析。

　　收取款项未发生销售行为开具的发票主要有：

　　①预付卡销售和充值;

　　②销售自行开发的房地产项目预收款;

　　③已申报缴纳营业税未开票补开票(除特殊情况外，2018.1.1停用);

　　④通行费电子发票的不征税发票;

　　⑤建筑服务预收款;

　　⑥不征税自来水;

　　⑦代理进口免税货物货款;

　　⑧代收印花税、代收车船使用税、融资性售后回租承租方出售资产、资产重组涉及的不动产、资产重组涉及的土地使用权和有奖发票奖金支付等。

　　4、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 2012年4月6日，财政部、国家税务总局联合下发了《关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税〔2012〕38号)明确，自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产上述产品增值税进项税额均按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣。试点纳税人以购进农产品为原料生产货物的，农产品增值税进项税额可按照投入产出法、成本法、参照法方法核定抵扣。

　　【点评】本题考查的是“农产品增值税进项税额核定扣除”的相关规定，农产品进项税额的抵扣有两种形式，一是计算抵扣，二是核定扣除，注意区分。

　　5、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=300×(17%-13%)=12(万元)。

　　当期应纳税额=200×17%-(68-12)-5=-27(万元)。

　　出口货物“免抵退”税额=300×13%=39(万元)。

　　按规定，当期期末留抵税额<当期免抵退税额时，当期应退税额=当期留抵税额。

　　即该企业当期的应退税额=27(万元)。

　　当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

　　该企业当期免抵税额=39-27=12(万元)。

　　会计分录为：

　　借：应收出口退税款 　　　　　 270000

　　应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 120000

　　贷：应交税费——应交增值税(出口退税)　　　　　　 390000

　　6、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项B，对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。

　　定额标准为每人每年4000元，最高可上浮50%，各省，自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。

　　纳税年度终了，如果企业实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核定的减免税总额，企业在企业所得税汇算清缴时扣减企业所得税。当年扣减不足的，不再结转以后年度扣减。

　　【点评】本题考查的是“退役士兵创业就业”的相关规定，需要结合《税法一》的内容进行学习，主要关注以下内容：

　　对自主就业退役士兵从事个体经营的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准，并报财政部和国家税务总局备案。

　　纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，以其实际缴纳的税款为限：大于上述扣减限额的，应以上述扣减限额为限。纳税人的实际经营期不足一年的，应当以实际月份换算其减免税限额。换算公式为：减免税限额=年度减免税限额÷12×实际经营月数

　　纳税人在享受税收优惠政策的当月，持《中国人民解放军义务兵退出现役证》或《中国人民解放军士官退出现役证》以及税务机关要求的相关材料向主管税务机关备案。

　　7、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 】—般纳税人跨县(市)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款。

　　应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+11%(2018年5月1日后为10%))×2%

　　8、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 该装潢公司提供的是装修服务，适用3%的征收率，因此，应将不含税销售额30万元应填写在第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”“服务、不动产和无形资产”的本期数栏中。

　　【点评】本题考查的是“增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票”应如何填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》，具体规定如下：

　　自行开具增值税专用发票试点的小规模纳税人，在填写增值税纳税申报表时，应当将当期开具增值税专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。

　　9、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项C，因客观原因造成的损失，其进项税额可以抵扣，不作进项税额转出处理。

　　【点评】本题考查的是“进项税额转出”的相关规定，注意一下今年教材新增的内容：

　　自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准调整为年应征增值税销售额500万元及以下。按照《增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。

　　10、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A，企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现;

　　选项B，股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确认收入的实现;

　　选项D，销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。

　　【点评】本题考查的知识点是“企业所得税收入的确认”。此知识点非常重要，经常在客观题中考查。下面总结一下该考点：

　　(1)以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

　　(2)企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

　　(3)采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。

　　(4)企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。国务院财税主管部门另有规定的除外。

　　(5)企业发生债务重组，应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现。

　　(6)销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入的实现。

　　(7)销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入的实现。

　　(8)销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入的实现。

　　(9)销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入的实现。

　　(10)企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确认收入的实现。

　　(11)利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

　　(12)租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

　　(13)特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

　　(14)接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

　　(15)企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

　　11、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 县级以上人民政府(包括政府有关部门)将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金(包括资本公积)处理。该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。

　　【点评】本题考查的知识点是“企业接收政府划入资产的企业所得税处理”。要与接收股东划入资产的处理对比记忆。

　　1.企业接收政府划入资产的企业所得税处理

　　(1)县级以上人民政府(包括政府有关部门，下同)将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金(包括资本公积)处理。该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。

　　(2)县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按财税〔2011〕70号文件规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。其中，该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。

　　(3)县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，属于上述(1)、(2)项以外情形的，应按政府确定的接收价值计入当期收入总额计算缴纳企业所得税。政府没有确定接收价值的，按资产的公允价值计算确定应税收入。

　　2.企业接收股东划入资产的企业所得税处理。

　　(1)企业接收股东划入资产(包括股东赠与资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠与的资产、股东放弃本企业的股权，下同)，凡合同、协

　　议约定作为资本金(包括资本公积)且在会计上已作实际处理的，不计入企业的收入总额,

　　企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。

　　(2)企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税，同时按公允价值确定该项资产的计税基础。

　　12、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项C，企业的固定资产改良支出，如果有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值;如有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间内平均摊销。

　　【点评】本题考查的知识点是“资产的企业所得税处理”。该知识点涉及固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、存货、投资资产等，内容比较多。考试主要对固定资产、长期待摊费用、非货币性资产考查比较多。建议结合《税法二》教材的内容进行学习。

　　13、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 拍卖收入应缴纳的个人所得税=150000×3%=4500(元)。

　　【点评】本题考查的知识点是“个人取得拍卖收入征收个人所得税的计算方法”。个人取得拍卖收入征收个人所得税的计算方法如下：

　　从2007年5月1日起，个人取得拍卖收入征收个人所得税执行以下计算方法：

　　1.个人通过拍卖市场拍卖个人财产，对其取得所得按以下规定征税：

　　﹙1﹚作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，应以其转让收入额减除800元﹙转让收入额4000元以下)或者20%﹙转让收入额4000元以上)后的余额为应纳税所得额，按照“特许权使用费”所得项目适用20%税率缴纳个人所得税。

　　﹙2﹚个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，应以其转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得”项目适用20%税率缴纳个人所得税。

　　2.对个人财产拍卖所得征收个人所得税时，以该项财产最终拍卖成交价格为其转让收入额。3.个人财产拍卖所得适用“财产转让所得”项目计算应纳税所得额时，纳税人凭合法有效凭证﹙税务机关监制的正式发票、相关境外交易单据或海关报关单据、完税证明等)，从其转让收入额中减除相应的财产原值、拍卖财产过程中缴纳的税金及有关合理费用。

　　﹙1﹚财产原值，是指售出方个人取得该拍卖品的价格(以合法有效凭证为准)。具体为：

　　①通过商店、画廊等途径购买的，为购买该拍卖品时实际支付的价款;

　　②通过拍卖行拍得的，为拍得该拍卖品实际支付的价款及缴纳的相关税费;

　　③通过祖传收藏的，为其收藏该拍卖品而发生的费用;

　　④通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费;

　　⑤通过其他形式取得的，参照以上原则确定财产原值。

　　﹙2﹚拍卖财产过程中缴纳的税金，是指在拍卖财产时纳税人实际缴纳的相关税金及附加。

　　﹙3﹚有关合理费用，是指拍卖财产时纳税人按照规定实际支付的拍卖费(佣金)、鉴定费、评估费、图录费、证书费等费用。

　　4.纳税人不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税;拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。

　　14、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项B，实际缴纳的增值税税款不影响损益，不在税前扣除;

　　选项C，非广告性质的赞助支出，不得税前扣除;

　　选项D，个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除。

　　【点评】本题考查的知识点是“个体工商户个人所得税计税办法”。与个体工商户税前不得扣除项目对比记忆。

　　个体工商户下列支出不得扣除：

　　﹙1﹚个人所得税税款;

　　﹙2﹚税收滞纳金;

　　﹙3﹚罚金、罚款和被没收财物的损失;

　　﹙4﹚不符合扣除规定的捐赠支出;

　　﹙5﹚赞助支出;

　　﹙6﹚用于个人和家庭的支出;

　　﹙7﹚与取得生产经营收入无关的其他支出;

　　﹙8﹚国家税务总局规定不准扣除的支出。

　　15、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项A，劳动分红，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税;

　　选项B，退休人员再任职取得的收入，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税;

　　选项C，不变更企业形式，缴纳承包、承租费后的企业的经营成果归承包人、承租人所有的，其取得的所得，按“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”项目征收个人所得税。

　　【点评】本题考查的知识点是“个人所得税的征税对象”。注意区分“工资、薪金所得”与“劳务报酬所得”的内容，两者对比记忆。

　　1.按“工资薪金所得”项目纳税：

　　(1)提前退休取得一次性补贴收入;

　　(2)退休人员再任职取得的收入：减除规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税;

　　(3)公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红;

　　(4)本企业的职工或高级管理人员同时兼任本企业董事所取得的董事费;

　　(5)对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励，应根据所发生费用的全额并入营销人员当期的工资、薪金所得。

　　2.按“劳务报酬所得”项目纳税：

　　(1)个人兼职取得的收入;

　　(2)非本单位雇员担任董事职务所取得的董事费收入;

　　(3)对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等)，应根据所发生费用的全额作为该营销人员当期的劳务收入。

　　16、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项B，各类合同的纳税人是立合同人，立合同人指合同的当事人。所谓当事人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人;

　　选项C，权利、许可证照的纳税人是领受人，政府部门是发放人，故不属于印花税的纳税义务人;

　　选项D，电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税。

　　【点评】本题考查的知识点是“印花税纳税人”，主要内容如下：

　　凡在我国境内书立、领受、使用属于征税范围内所列凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。包括各类企业、事业、机关、团体、部队，以及中外合资经营企业、合作经营企业、外资企业、外国公司企业和其他经济组织及其在华机构等单位和个人。按照征税项目划分的具体纳税人是：

　　1.立合同人。书立各类经济合同的，以立合同人为纳税人。所谓立合同人，是指合同的当事人。当事人在两方或两方以上的，各方均为纳税人。

　　2.立账簿人。建立营业账簿的，以立账簿人为纳税人。

　　3.立据人。订立各种财产转移书据的，以立据人为纳税人。如立据人未贴印花或少贴印花，书据的持有人应负责补贴印花。所立书据以合同方式签订的，应由持有书据的各方分别按全额贴花。

　　4.领受人。领取权利许可证照的，以领受人为纳税人。对于同一凭证，如果由两方或者两方以上当事人签订并各执一份，各方均为纳税人，应当由各方就所持凭证的各自金额贴花。所谓当事人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，不包括保人、证人、鉴定人。如果应税凭证是由当事人的代理人代为书立的，则由代理人代为承担纳税义务。

　　5.使用人。指在国外书立或领受，在国内使用应税凭证的单位和个人。

　　6.各类电子应税凭证的签订人。是指以电子形式签订的各类应税凭证的单位和个人。

　　17、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项A，房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，不包括农村。

　　【点评】本题考查的知识点是“房产税的征税范围和房产税的减免税优惠”。

　　一、房产税的纳税人及征税范围：

　　房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，以在征税范围内的房屋产权所有人或经营管理人为纳税人。

　　(1)产权归国家的，由经营管理单位纳税;归集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。(2)产权出典的，由承典人纳税。

　　(3)产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。

　　(4)产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税。

　　(5)无租使用其他房产，由使用人代为缴纳房产税。