2018年税务师考试《财务与会计》重点模拟试题及答案（6）

(A) 20%

(B) 25%

(C) 30%

(D) 35%

正确答案：d

解析：股份有限公司有两种设立方式：发起设立和募集设立，我国《公司法》规定：以募集方式设立股份有限公司的，发起人认购的股份不得少于公司股份总数的35%，其余部分应当向社会发行股票，公开募集。

2.企业用盈余公积发放现金股利或利润时，应当做的会计分录为( )。

(A) 借：盈余公积 贷：现金股利

(B) 借：盈余公积 贷：应付股利

(C) 借：盈余公积 贷：股本

(D) 借：盈余公积 贷：未分配利润

正确答案：b

解析：企业在用盈余公积弥补亏损后，如果仍有结余，经股东大会或类似机构决议，用于发放现金股利或利润时，应当借“盈余公积”科目， 贷“应付股利”科目。

3.外商投资企业接受非现金资产捐赠时，应借记“固定资产”或者“原材料”，贷记( )科目。

(A) 资本公积

(B) 待转资产价值

(C) 营业外收入

(D) 递延税款

正确答案：b

解析：外商投资企业接受非现金资产捐赠时，应借记“固定资产”或者“原材料”，贷记“待转资产价值”科目，年度终了时，借记“待转资产价值”，贷记“应交税金”及“资本公积”科目。

4.某有限责任公司是由甲、乙、丙三方各出资200万元设立的，设立时的实收资本为600万元，经营几年后，留存收益已达100万元。为扩大经营规模，三方面决定吸收了投资人加入，同意丁投资人以现金出资400万元，投入后占该公司全部注册资本的25%。同时公司的注册资本增资至800万元。则该公司收到了投资人的出资时，“资本公积”账户应计入()元。

(A) 1500000

(B) 2000000

(C) 2750000

(D) 1000000

正确答案：b

解析：投资者投入的资本大于按其投资比例计算的实收资本额部分，企业应记入“资本公积”科目，本题目中应记入资本公积：4000000-8000000*25%=2000000元。

5.某企业当年盈利3000000元，以前年度未弥补亏损为400000元(已超过规定的弥补期限)，企业用盈余公积弥补了300000元，剩下100000元可用( )。

(A) 所得税前利润弥补

(B) 以后年度的盈余公积弥补

(C) 所得税后利润弥补

(D) 资本公积弥补

正确答案：c

解析：超过规定的弥补期限后，不可以用税前利润弥补，只能用税后利润弥补亏损。

6.甲企业拥有60%股本的内资子公司乙本期接受现金捐赠30万元，子公司乙所得税率33%，此项业务本期影响甲企业资本公积的金额是( )万元。

(A) 12

(B) 18

(C) 8.04

(D) 12.06

正确答案：b

解析：实物捐赠应扣除未赠应扣除未来应交所得税，现金捐赠不需扣除未来应交所得税，所以投资企业按照被投资企业的资本公积的60%确认为资本公积——股权投资准备。30×60%=18万元。

7.甲公司拥有乙公司80%的股本，乙公司本期接受捐赠非现金资产100万元，处置上期接受捐赠的设备一台，该设备接受捐赠当时乙公司登记资本公积的金额是26.8万元，甲乙公司所得税率均33%，此项业务本期影响甲公司资本公积的金额( )。

(A) 53.6万元

(B) 32.16万元

(C) 42.88万元

(D) 0万元

正确答案：a

解析：100×(1-33%)×80%=53.6万元，乙公司处置接受捐赠的设备时，是资本公积明细科目的结转，甲公司不进行账务处理。

8.甲公司接受乙公司捐赠一台设备，设备在乙公司账面原值为100万元，已提折旧20万元，甲公司接受捐赠时按该设备新旧程度估计与原账面价值相比损耗了25万元，接受捐赠过程中发生运费支出1万元，该公司适用的所得税税率为33%。甲公司记入“资本公积”科目的金额为( )万元。

(A) 49.58

(B) 50.25

(C) 36.85

(D) 36.18

正确答案：c

解析：固定资产在取得时应按取得时的成本入账。取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。如受赠的系旧的固定资产，按照规定方法确认的价值，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额作为入账价值。接受捐赠过程中发生运费支出影响固定资产计价，不影响资本公积。本题目中记入“资本公积”科目的金额=(80-25)×67%=36.85(万元)。

9.接受投资者投入美元资本，合同约定汇率为$1=￥8.8，投入当天市场汇率$1=￥8.6。则企业接受投资者投入$100万时产生的资本公积为( )万元人民币。

(A) 借方20

(B) 贷方20

(C) 0

(D) 贷方880

正确答案：a

解析：产生的资本公积(借方)=100×(8.8-8.6)=20万元。

10.被投资企业由于资本公积变动引起了所有者权益的增加，在权益法下，投资企业应该贷记的科目为( )。

(A) 营业外收入

(B) 投资收益

(C) 其他业务收入

(D) 资本公积

正确答案：d

解析：采用权益法核算长期股权投资时，对于被投资企业资本公积变动引起所有者权益的增加，投资企业应按所拥有的表决权资本的比例计算应享有的份额，应借记“长期股权投资——XX公司(股权投资准备)”科目，贷记“资本公积——股权投资准备”科目。

11.企业实有资金比原注册资金数额增减超过( )，应持资金使用证明或者验资证明，向原登记机关申请变更登记。