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2018年税务师考试《财务与会计》重点模拟试题及答案(12)

来源: 2018-11-07 21:06

 一、单项选择题

1、甲企业采用资产负债表债务法核算所得税,上期适用的所得税税率为15%,“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元,本期适用的所得税税率为25%(非预期税率),本期计提无形资产减值准备3720万元,上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元,假定不考虑除减值准备外的其他暂时性差异,未来可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异,则本期“递延所得税资产”科目的发生额为( )万元。
A、贷方1530
B、借方1638
C、借方1110
D、贷方4500
2、甲公司有关资产信息如下:(1)持有A公司10%的股权,对被投资企业不具有控制、共同控制和重大影响并且在活跃市场具有公开报价,期初账面价值为1 000万元,期末预计未来现金流量的现值为950万;(2)持有B公司25%的股权,账面价值为1 700万元,期末可收回金额为1 800万元,已经计提减值准备200万元;(3)有一项投资性房地产,账面价值为3 000万元(其中成本2 800万元,公允价值变动200万元),期末公允价值为2 700万元;(4)划分为债务工具的可供出售金融资产,至当期期末已经累计确认的减值损失100万元,账面价值为1 500万元,期末公允价值为1 700万元。根据上述资料,甲公司在当期期末应确认的递延所得税费用为( )万元。
A、12.5
B、-62.5
C、50
D、-25
3、C企业因销售产品承诺提供3年的保修服务,2014年年初“预计负债——产品保修费用”科目余额600万元,2014年度利润表中确认了500万元的销售费用,同时确认为预计负债,2014年实际发生产品保修支出400万元。按照税法规定,与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素,则2014年12月31日的可抵扣暂时性差异余额为( )万元。
A、600
B、500
C、400
D、700
4、甲公司2014年实现利润总额1 000万元,当年实际发生业务招待费比税法规定的扣除标准超支50万元,当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2014年年初递延所得税负债的余额为50万元;年末固定资产账面价值为5 000万元,其计税基础为4 700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项。甲公司适用所得税税率为25%。甲公司2014年的净利润为( )万元。
A、670
B、686.5
C、719.5
D、737.5
5、某公司适用的所得税税率为25%,2012年12月因违反当地有关环保法规的规定,接到环保部门的处罚通知,要求其支付罚款100万元。税法规定,企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金,计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2012年12月31日,该项罚款尚未支付。则2012年末该公司产生的应纳税暂时性差异为( )万元。
A、0
B、100
C、-100
D、25
6、甲公司2014年年末应收账款账面余额为800万元,已提坏账准备100万元,假定税法规定,已提坏账准备在实际发生损失前不得税前扣除。则2014年年末产生的暂时性差异为( )。
A、应纳税暂时性差异800万元
B、可抵扣暂时性差异700万元
C、应纳税暂时性差异900万元
D、可抵扣暂时性差异100万元
7、甲公司自2013年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术,2013年度在研究开发过程中发生研究费用300万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元,符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元,2014年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年,采用直线法进行摊销。假设税法规定符合条件的无形资产研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件。甲公司2014年末因该项无形资产产生的暂时性差异为( )万元。
A、600
B、300
C、277.5
D、500
二、多项选择题
1、在不考虑其他影响因素的情况下,企业发生的下列交易或事项中,期末会引起“递延所得税资产”增加的有( )。
A、本期计提固定资产减值准备
B、本期转回存货跌价准备
C、本期发生净亏损,税法允许在未来5年内税前补亏
D、实际发生产品售后保修费用,冲减已计提的预计负债
E、根据预计的未来将发生的产品售后保修费用,确认预计负债
2、下列各项目,在计算应交所得税时,应作纳税调减的有( )。
A、期末可供出售金融资产公允价值上升
B、期末可供出售金融资产公允价值下降
C、期末交易性金融资产公允价值上升
D、期末计提存货跌价准备
E、期末确认国债利息收入
 
参考答案及解析:
一、单项选择题
1、
【正确答案】 C
【答案解析】 方法一:递延所得税资产科目的发生额=(3720-720)×25%=750(万元),以前各期累计发生的可抵扣暂时性差异=540/15%=3600(万元),本期由于所得税税率变动调增递延所得税资产的金额=3600×(25%-15%)=360(万元),故本期“递延所得税资产”科目借方发生额=750+360=1110(万元)。
方法二:递延所得税资产科目发生额=(540/15%+3720-720)×25%-540=1110(万元)。
2、
【正确答案】 B
【答案解析】 资料(1)可供出售金融资产应计提的减值准备=1 000-950=50(万元);资料(2)长期股权投资应计提的减值准备=0;资料(3)投资性房地产应确认公允价值变动损失300;资料(4)可供出售金融资产应转回的减值准备=100(万元),应确认的公允价值变动=100(万元);所以甲公司当期期末应确认的递延所得税费用=[-50-300+100] ×25%=-62.5(万元)。
3、
【正确答案】 D
【答案解析】 2014年末预计负债的账面价值=600+500-400=700(万元),计税基础=700-700=0,因此2014年末可抵扣暂时性差异余额为700万元。
4、
【正确答案】 D
【答案解析】 所得税费用=(1 000+50)×25%=262.5(万元),净利润=1 000-262.5=737.5(万元)。
5、
【正确答案】 A
【答案解析】 因按照税法规定,企业违反国家有关法律法规规定支付的罚款和滞纳金不允许税前扣除,即该项负债在未来期间计税时按照税法规定准予税前扣除的金额为0,则其计税基础=账面价值100-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0=100(万元)。该项负债的账面价值100万元与其计税基础100万元相同,不形成暂时性差异。
6、
【正确答案】 D
【答案解析】 资产的账面价值700万元<计税基础800万元,产生可抵扣暂时性差异100万元。
7、
【正确答案】 C
【答案解析】 暂时性差异=(600×150%-600×150%÷10×9/12)-(600-600÷10×9/12)=277.5(万元)。
二、多项选择题
1、
【正确答案】 ACE
【答案解析】 选项BD,属于可抵扣暂时性差异的转回,会减少递延所得税资产。
2、
【正确答案】 CE
【答案解析】 可供出售金融资产公允价值的变动,应该计入所有者权益,不影响当期损益,不需要进行纳税调整,所以选项AB不正确;选项D,税法不认可计提的存货跌价准备,在实际发生减值时才允许扣除,所以应该做纳税调增处理。

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