2019年初级会计经济法基础考点突破：印花税

 

合同类：购销、加工承揽、建设工程勘察设计、建筑安装工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同

 

产权转移书据：财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权的转移书据

 

营业账簿：资金账簿、其他营业账簿

 

权利、许可证照：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证

 

二、印花税的纳税人

 

1.印花税的纳税人，是指在中国境内书立、领受、使用应税凭证的单位和个人，包括立合同人、立账簿人、立据人、领受人、使用人。

 

2.如果一份合同或应税凭证由两方或两方以上当事人共同签订，签订合同或应税凭证的各方都是纳税人，应各就其所持合同或应税凭证的计税金额履行纳税义务。

 

3.书立应税合同的当事人(对凭证有直接权利义务关系)是印花税的纳税人，但合同的担保人、证人、鉴定人不属于立合同人，不缴纳印花税。

 

4.使用人是指在国外书立、领受，但在国内使用应税凭证的单位和个人。

 

5.以电子形式签订的各类应税凭证的当事人，也属于印花税的纳税人。

 

三、印花税的计算

 

印花税的税率有两种形式：比例税率和定额税率

 

(1)合同：以凭证所载金额作为计税依据。

 

(2)营业账簿中记载资金的账簿：以“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额作为计税依据。

 

(3)不记载金额的营业账簿、权利许可证照(房屋产权证、工商营业执照、专利证、商标注册证、土地使用证)和辅助性账簿(企业的日记账簿、各种明细分类账簿)，以凭证或者账簿件数作为计税依据。

 

测试试题

 

【单选题】根据印花税法律制度的规定，下列属于印花税纳税人的是()。

 

A.加工承揽合同的受托人

 

B.权利许可证照的发证人

 

C.在国外书立，不在我国使用的合同的使用人

 

D.借款合同的担保人

 

【答案】A

 

【解析】选项B：权利许可证照的领受人为纳税人，但发证人不是纳税人;选项C：在国外书立，但在国内使用的应税凭证的使用人为纳税人;选项D：印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人、鉴定人。

 

【多选题】印花税征税范围及纳税人：

 

根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有()。

 

A.土地使用权出让合同

 

B.土地使用权转让合同

 

C.商品房销售合同

 

D.房屋产权证

 

【答案】ABCD