注会《审计》知识点：风险评估程序和信息来源

 

　　注册会计师应当实施询问、分析程序、观察和检查程序已了解被审计单位及其环境

 

　　询问：

 

询问对象 获取信息

治理层 了解财务报表编制的环境

内部审计人员 了解其针对被审计单位内部控制设计和运行有效性而实施的工作，以及管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施

参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工 评估被审计单位选择和运用某项会计政策的适当性

内部法律顾问 了解有关法律法规的遵循情况、产品保证和售后责任、与业务合作伙伴（如合营企业）的安排、合同条款的含义以及诉讼情况等

营销或销售人员 了解被审计单位的营销策略及其变化、销售趋势以及与客户的合同安排

　　分析程序：

 

　　分析程序既可用于风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核。注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。在实施分析程序时，注册会计师应当预期可能存在的合理关系，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较；如果发现异常或未预期到的关系，注册会计师应当在识别重大错报风险时考虑这些比较结果。如果使用了高度汇总的数据，实施分析程序的结果可能仅初步显示财务报表存在重大错报，将分析程序的结果与识别重大错报风险时获取的其他信息一并考虑，可以帮助注册会计师了解并评价分析程序的结果。

 

　　观察和检查：

 

　　观察和检查程序可以支持对管理层和其他相关人员的询问结果，并可以提供有关被审计单位及其环境的信息。

 

　　实施观察和检查程序：

 

　　1、观察被审计单位的经营活动

 

　　2、检查文件、记录和内部控制手册

 

　　3、阅读由管理层和治理层编制的报告

 

　　4、实地察看被审计单位的生产经营场所和厂房设备

 

　　5、追踪交易在财务报告信息系统中的出来过程（穿行测试）