【例题1•单选题】2015年10月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200标准条，取得不含增值税销售额20000元;向丙烟草批发企业销售卷烟300标准条，取得不含增值税销售额为30000元。已知卷烟批发环节消费税比例税率为11%，定额税率为0.005元/支;每标准条200支卷烟。甲烟草批发企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是( )。(2016年)
A.20000×11%+200×200×0.005=2400(元)
B.20000×11%+200×200×0.005+30000×11%+300×200×0.005=6000(元)
C.20000×11%+30000×11%=5500(元)
D.30000×11%+300×200×0.005=3600(元)
【答案】A
【解析】(1)甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟，属于批发环节的销售，应缴纳消费税;(2)甲烟草批发企业向丙烟草批发企业销售卷烟，属于批发企业之间的销售，不缴纳消费税。
【例题2•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的是( )。(2014年)
A.汽车厂销售雪地车
B.手表厂生产销售高档手表
C.珠宝店销售珍珠项链
D.商场销售木制一次性筷子
【答案】B
【解析】(1)选项A：雪地车不属于消费税的征税范围;(2)选项CD：在零售环节征收消费税的仅限于“金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品”和“超豪华小汽车”。
【例题3•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不需要征收消费税的是( )。(2015年)
A.生产销售白酒
B.零售金银首饰
C.批发实木地板
D.进口木制一次性筷子
【答案】C
【解析】只有“卷烟”在批发环节征收消费税。
【例题4•多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的有( )。(2015年)
A.外贸公司进口高档化妆品
B.日化厂销售自产高档化妆品
C.商贸城批发高档化妆品
D.超市零售高档化妆品
【答案】AB
【解析】(1)选项C：只有“卷烟”在批发环节征收消费税;(2)选项D：在零售环节征收消费税的仅限于“金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品”和“超豪华小汽车”。
【例题5•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税纳税人的是( )。(2016年)
A.金首饰零售商
B.高档化妆品进口商
C.涂料生产商
D.鞭炮批发商
【答案】D
【解析】选项D：在批发环节征收消费税仅限于“卷烟”。
【例题6•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列行为中，不缴纳消费税的是( )。(2016年)
A.首饰店零售金银首饰
B.烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业
C.外贸公司进口高档手表
D.小汽车生产企业将自产小汽车奖励给优秀员工
【答案】B
【解析】(1)选项A：“金银铂钻”在零售环节征收消费税;(2)选项B：烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业，不缴纳消费税;(3)选项D：将自产的应税消费品用于在建工程、职工福利、奖励等方面，应于移送时征收消费税。
【例题7•多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的有( )。(2016年)
A.甲电池厂生产销售电池
B.丁百货公司零售钻石胸针
C.丙首饰厂生产销售玉手镯
D.乙超市零售啤酒
【答案】ABC
【解析】(1)选项A：电池在生产环节(或者委托加工环节、进口环节)征收消费税;(2)选项BCD：在零售环节征收消费税的仅限于“金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品”和“超豪华小汽车”，其他贵重首饰和珠宝玉石(如玉手镯)，仍在生产环节(或者进口环节、委托加工环节)征收消费税，在零售环节不征收消费税。
【例题8•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的是( )。(2017年)
A.超市零售白酒
B.汽车厂销售自产电动汽车
C.地板厂销售自产实木地板
D.百货公司零售高档化妆品
【答案】C
【解析】(1)选项AD：在零售环节征收消费税的仅限于“金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品”和“超豪华小汽车”;(2)选项B：电动汽车不属于消费税的征税范围。
【例题9•多选题】根据增值税和消费税法律制度的规定，下列环节中，既征收增值税又征收消费税的有( )。
A.从国外进口数码相机
B.从国外进口小汽车
C.批发环节销售的卷烟
D.批发环节销售的白酒
【答案】BC
【解析】(1)选项A：数码相机不属于消费税的征税范围，进口环节应征收进口增值税，不征收消费税;(2)选项B：进口小汽车征收进口增值税和进口消费税;(3)选项CD：在批发环节征收消费税的仅限于“卷烟”，不包括白酒。
【例题10•判断题】纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款征收消费税。( )(2013年、2016年)
【答案】√
【例题1•判断题】酒厂将自产的5箱普通白酒移送到厂工会用于奖励先进员工，在移送使用环节不缴纳消费税。( )(2017年)
【答案】×
【解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税;用于其他方面的，视同销售，在移送使用时纳税。
【例题2•多选题】根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳消费税的有( )。(2014年)
A.卷烟厂将自产的卷烟用于个人消费
B.化妆品厂将自产的高档化妆品赠送给客户
C.酒厂将自产的啤酒赞助啤酒节
D.地板厂将自产的实木地板用于办公室装修
【答案】ABCD
【例题3•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是( )。(2017年)
A.酒厂用于交易会样品的自产白酒
B.卷烟厂用于连续生产卷烟的自产烟丝
C.日化厂用于职工奖励的自产高档化妆品
D.地板厂用于本厂办公室装修的自产实木地板
【答案】B
【解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的(选项B)，不纳税;凡用于其他方面的(选项ACD)，于移送使用时，缴纳消费税。
【例题4•多选题】2016年12月甲酒厂发生的下列业务中，应缴纳消费税的有( )。(2017年)
A.以自产低度白酒用于奖励职工
B.以自产高度白酒用于馈赠客户
C.以自产高度白酒用于连续加工低度白酒
D.以自产低度白酒用于市场推广
【答案】ABD
【解析】纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，移送时不缴纳消费税(选项C);凡用于其他方面的，于移送使用时，照章缴纳消费税(选项ABD)。
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