注会《审计》知识点：经济利益

 

　　一、所员主

 

　　（一）红线

 

　　不得在审计客户、空中实体、影重实体和利影实体中拥有重要经济利益，否则将因自身利益产生非常严重的不利影响[没有防范措施能消除或将其降低到可接受水平]。

 

　　（二）黄线

 

　　1.所员主与审计客户的利益相关者在某实体中都拥有重要经济利益，需要评价下列因素：

 

　　（1）项目组成员在项目组中是否担任重要角色；

 

　　（2）该实体所有权为少数人持有还是多数人持有；

 

　　（3）投资者能否控制该实体或对其施加重大影响。

 

　　2.所员主作为受托管理人在审计客户拥有经济利益，如同时满足下列条件，不利影响才可能被接受：

 

　　（1）所员主均不是受托财产的受益人；

 

　　（2）经济利益对委托人并不重大；

 

　　（3）委托人不能对审计客户施加重大影响；

 

　　（4）针对委托人在审计客户拥有的经济利益，所员主对其任何投资决策不能施加重大影响。

 

　　二、其他合伙人

 

　　（一）红线

 

　　其他合伙人[及其主要近亲属]不得在审计客户中拥有重要经济利益。

 

　　（二）黄线

 

　　1.其他合伙人作为受托管理人在审计客户中拥有重要经济利益，也可能因自身利益产生不利影响，需要根据具体情况进行评价[类似于所员主]。

 

　　2.如其他合伙人的其他近亲属作为审计客户的员工有权取得经济利益[例如通过退休金或股票期权计划]，并且在必要时能采取措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平，则不被视为损害独立性。但是，即使是同样的经济利益，如其他合伙人的主要近亲属拥有或取得处置该经济利益的权利[例如，按股票期权方案有权行使期权]，应尽快处置或放弃该经济利益[亲疏有别。对主要近亲属要求更严]。