2019年初级会计师《经济法基础》备考试卷及答案七

　　A.甲接受捐赠房子

　　B.乙出典房子

　　C.丙购买房子

　　D.丁承租房子

　　【答案】AC

　　【解析】选项BD：房屋的典当、出租，不属于契税的征税范围。

　　【例题2·单选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是(　　)。(2015年)

　　A.获得住房奖励的个人

　　B.转让土地使用权的企业

　　C.继承父母汽车的子女

　　D.出售房屋的个体工商户

　　【答案】A

　　【解析】(1)选项BD：契税的纳税人为承受方，转让方不缴纳契税;(2)选项C：汽车不属于契税的征税范围。

　　【例题3·多选题】根据契税法律制度的规定，下列行为中，属于契税征税范围的有(　　)。(2016年)

　　A.房屋买卖

　　B.房屋交换

　　C.房屋租赁

　　D.房屋赠与

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：房屋租赁，房屋产权权属没有发生转移，不属于契税征税范围。

　　【例题4·多选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税征税范围的有(　　)。(2016年)

　　A.国有土地使用权出让

　　B.房屋交换

　　C.农村集体土地承包经营权转移

　　D.土地使用权赠与

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：农村集体土地承包经营权转移，不属于契税的征税范围。

　　【例题5·单选题】根据契税法律制度的规定，下列行为中，应征收契税的是(　　)。(2017年回忆版)

　　A.甲公司出租地下停车场

　　B.丁公司购买办公楼

　　C.乙公司将房屋抵押给银行

　　D.丙公司承租仓库

　　【答案】B

　　【解析】契税的纳税人是在我国境内“承受”(获得)“土地、房屋权属”(土地使用权、房屋所有权)转移的单位和个人。

　　【例题6·单选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，不征收契税的是(　　)(2017年回忆版)

　　A.张某受赠房屋

　　B.王某与李某互换房屋并向李某补偿差价款10万元

　　C.赵某抵押房屋

　　D.夏某购置商品房

　　【答案】C

　　【解析】(1)选项ABD：在我国境内“承受”(受让、购买、受赠、交换等)土地、房屋权属转移的单位和个人，应照章缴纳契税;(2)选项C：土地、房屋典当、继承、分拆(分割)、“抵押”以及出租等行为，不属于契税的征税范围。

　　【例题1·多选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，以成交价格作为契税计税依据的有(　　)。(2011年)

　　A.房屋买卖

　　B.土地使用权交换

　　C.房屋赠与

　　D.土地使用权转让

　　【答案】AD

　　【例题2·多选题】关于契税计税依据的下列表述中，符合法律制度规定的有(　　)。(2012年)

　　A.受让国有土地使用权的，以成交价格为计税依据

　　B.受赠房屋的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定计税依据

　　C.购入土地使用权的，以评估价格为计税依据

　　D.交换土地使用权的，以交换土地使用权的价格差额为计税依据

　　【答案】ABD

　　【解析】(1)选项AC：国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格作为计税依据;(2)选项B：土地使用权赠与、房屋赠与，计税依据由征税机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格确定;(3)选项D：土地使用权交换、房屋交换，计税依据为所交换土地使用权、房屋的“价格差额”。

　　【例题3·单选题】甲公司出售一处位于郊区的仓库，取得收入120万元，又以260万元购入一处位于市区繁华地区的门面房，已知当地政府规定的契税税率为4%。根据契税法律制度的规定，甲公司应缴纳契税税额的下列计算中，正确的是(　　)。(上述金额均不含增值税)(2014年考题改编)

　　A.120×4%=4.8(万元)

　　B.260×4%=10.4(万元)

　　C.(260-120)×4%=5.6(万元)

　　D.(260+120)×4%=15.2(万元)

　　【答案】B

　　【解析】(1)甲公司出售仓库不缴纳契税;(2)甲公司购入门面房应缴纳契税=260×4%=10.4(万元)。

　　【例题4·单选题】2016年5月甲公司购买一幢办公楼，成交价格9991万元(不含增值税)，已知当地规定的契税税率为3%，甲公司购买办公楼应缴纳契税税额的下列计算中，正确的是(　　)。(2015年考题改编)

　　A.9991×(1+3%)×3%=308.72(万元)

　　B.9991×3%=299.73(万元)

　　C.9991÷(1-3%)×3%=309(万元)

　　D.9991÷(1+3%)×3%=291(万元)

　　【答案】B

　　【例题5·单选题】老李拥有一套价值72万元的住房，老张拥有一套价值52万元的住房，双方交换住房，由老张补差价20万元(不含增值税)给老李。已知契税的税率为3%，下列各项中，正确的是(　　)。(2015年考题改编)

　　A.老李应缴纳契税2.16万元

　　B.老张应缴纳契税0.6万元

　　C.老李应缴纳契税0.6万元

　　D.老张应缴纳契税2.16万元

　　【答案】B

　　【解析】土地使用权交换、房屋交换，其计税依据为所交换土地使用权、房屋的“价格差额”，交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税，老张应缴纳契税=20×3%=0.6(万元)，老李不缴纳契税。

　　【例题6·单选题】2016年2月周某以150万元价格出售自有住房一套，购进价格200万元住房一套。已知契税适用税率为5%，计算周某上述行为应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是(　　)。(2017年回忆版)

　　A.150×5%=7.5万元

　　B.200×5%=10万元

　　C.150×5%+200×5%=17.5万元

　　D.200×5%-150×5%=2.5万元

　　【答案】B

　　【解析】(1)契税由房屋、土地权属的承受人缴纳;(2)在本题中，周某出售住房应由承受方缴纳契税，周某不必缴纳;(3)周某购进住房应照章缴纳契税=200×5%=10(万元)。

　　【例题1·判断题】契税的纳税人是在我国境内转让土地、房屋权属的单位和个人。(　　)(2008年)

　　【答案】×

　　【例题2·单选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，不属于契税纳税人的是(　　)。(2013年)

　　A.出售房屋的个人

　　B.受赠土地使用权的企业

　　C.购买房屋的个人

　　D.受让土地使用权的企业

　　【答案】A

　　【例题3·单选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是(　　)。(2015年)

　　A.出租房屋的李某

　　B.出让土地使用权的某市政府

　　C.转让土地使用权的甲公司

　　D.购买房屋的王某

　　【答案】D

　　【解析】(1)选项A：房屋的出租并不转移房屋权属，不属于契税的征税范围;(2)选项BC：应由土地使用权的“承受方”(而非市政府、甲公司)缴纳契税。