2019初级会计经济法基础考点突破：契税

 

契税的纳税人是指在我国境内承受（获得）“土地、房屋权属”转移（土地使用权、房屋所有权）的单位和个人。

 

这里所说的“承受”，是指以受让、购买、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的行为。

 

二、契税的计税依据

 

1.只有一个价格的情况

 

国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以“不含增值税的成交价格”作为计税依据。

 

2.无价格的情况

 

土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。

 

3.有两个价格的情况

 

土地使用权交换、房屋交换，其计税依据为所交换土地使用权、房屋的“价格差额”；交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税；交换价格相等的，免征契税。

 

4.应补交契税的情况

 

以划拨方式取得的土地使用权，经批准转让房地产时，以补交的土地使用权出让费用或者土地收益为计税依据。

 

三、契税的税收减免

 

1.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。

 

2.城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。

 

3.纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。

 

4.因不可抗力住房灭失而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税。

 

5.土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，是否减征或者免征契税，由省级人民政府确定。

 

6.经批准减征、免征契税的纳税人，改变有关土地、房屋的用途的，就不再属于减征、免征契税范围，并且应当补缴已经减征、免征的税款。

 

测试试题

 

【多选题】关于契税计税依据的下列表述中，符合法律制度规定的有（）。

 

A.受让国有土地使用权的，以成交价格为计税依据

 

B.受赠房屋的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格规定计税依据

 

C.购入土地使用权的，以评估价格为计税依据

 

D.交换土地使用权的，以交换土地使用权的价格差额为计税依据

 

【答案】ABD

 

【解析】根据规定，国有土地使用权出让、土地使用权出售，以成交价格作为计税依据，因此选项C的说法错误。

 

【多选题】免征契税的有（）。

 

A.国家机关承受房屋用于办公

 

B.纳税人承受荒山土地使用权用于农业生产

 

C.军事单位承受土地用于军事设施

 

D.城镇居民购买商品房用于居住

 

【答案】ABC

 

【解析】城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。