注册会计师《审计》知识点：应付账款的函证

 

　　应付账款的审计主要是检查付款记录是否完整。一般情况下，应付账款不需要函证，

 

　　（1）函证应付账款的条件：①控制风险较高；②某应付账款明细账户金额较大。

 

　　（2）函证应付账款如何选择函证的对象？①选择较大金额的债权人；②在资产负债表日金额不大，甚至为零，但为企业重要供应商的债权人（因为它们容易发生债权债务关系）。

 

　　（3）函证方式。最好采用积极式询证函，也可采用消极式询证函。

 

　　（4）与函证应收账款的不相同之处：

 

　　①函证的必要性不同：应收账款通常采用函证的方法；一般情况下，应付账款不需要函证，但在控制风险较高、某应付账款明细账户金额较大时，则应考虑采用函证。

 

　　②对象选择不同：应收账款是对债务人函证；应付账款是对债权人函证。应收账款不需要全部函证，一般将期末余额较大的债务人作为重要函证对象，对余额较小的可不函证；对于应付账款来说，在资产负债表日金额不大，甚至为零，但为企业重要供货人的债权人（发生额较大）应作为重要函证对象。

 

　　③函证方式不同：应收账款可根据不同情况，分别采用积极式或消极式函证；应付账款则最好采用积极式函证。