2019年中级会计师《经济法》考点习题及答案十

　　A.5

　　B.3.75

　　C.6.25

　　D.2.5

　　『正确答案』D

　　『答案解析』自2017年1月1日至2019年12月31日，对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。甲企业当年应缴纳的企业所得税税额=25×50%×20%=2.5(万元)。

　　【例题·多选题】(2016年)根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列支出中，在计算应纳税所得额时允许实行加计扣除的有(　)。

　　A.购置用于环境保护专用设备的投资额

　　B.为开发新技术发生的尚未形成无形资产而计入当期损益的研究开发费用

　　C.安置残疾人员所支付的工资

　　D.赞助支出

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』选项A，购置并实际使用环境保护专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。选项D，赞助支出没有优惠。加计扣除税收优惠：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除;安置残疾人员及国家鼓励安置的就业人员允许实行加计扣除。

　　【例题·单选题】在计算企业应纳税所得额时，下列支出可以加计扣除的是(　)。

　　A.新技术、新产品、新工艺的研究开发费用

　　B.为安置残疾人员所购置的专门设施

　　C.赞助支出

　　D.职工教育经费

　　『正确答案』A

　　『答案解析』根据规定，新技术、新产品、新工艺的研究开发费用可以加计扣除。

　　【例题·简答题】某企业2008年利润总额为200万元，当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，已知税法规定研发费用可在据实扣除的基础上，再加计50%扣除。则该企业2008年计算应纳税所得额时可以扣除的研发费用是多少?

　　『答案解析』可以税前扣除的研发费用=20×(1+50%)=30(万元)。

　　【例题·单选题】(2012年)根据企业所得税法律制度的规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的一定比例加计扣除，该比例为(　)。

　　A.50%

　　B.100%

　　C.150%

　　D.200%

　　『正确答案』A

　　『答案解析』根据规定，研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，“未形成无形资产计入当期损益”的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

　　【例题·判断题】(2014年)甲公司2013年开发一项新工艺发生的研究开发费用为80万元，尚未形成无形资产计入当期损益。在甲公司计算当年企业所得税应纳税所得额时，该项研究开发费用可以扣除的数额为120万元。(　)

　　『正确答案』√

　　『答案解析』企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除;则该项研究开发费用可以扣除的数额=80+80×50%=120(万元)

　　【例题·单选题】(2013年)根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，享受税额抵免优惠政策的是(　)。

　　A.企业的赞助支出

　　B.企业向残疾职工支付的工资

　　C.企业购置并实际使用国家相关目录规定的环境保护专用设备投资额10%的部分

　　D.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的投资额70%的部分

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A中企业的赞助支出不能税前扣除;选项B属于可以加计扣除的项目，而并非直接从所得税额中抵免;选项C属于可以抵免应纳税额的情形;选项D是可以抵免应纳税所得额，并非题目要求的享受税额抵免优惠政策的情形。

　　【例题·单选题】(2014年)2011年4月1日，甲创业投资企业采取股权投资方式向未上市的取得高新技术企业资格的乙公司(该公司属于中小企业)投资120万元，股权持有至2013年6月1日，甲创业投资企业2013年度计算应纳税所得额时，对乙公司的投资额可以抵免的数额为(　)万元。

　　A.0

　　B.84

　　C.96

　　D.108

　　『正确答案』B

　　『答案解析』根据规定创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在当年抵扣该企业的应纳税所得额，但股权持有须满2年。则甲创业投资企业2013年度计算应纳税所得额时，对乙公司的投资额可以抵免的数额=120×70%=84(万元)。