2019年中级会计职称《中级会计实务》计算分析专项习题三

来源： 2018-12-24 18:13中

　　甲公司为上市公司，2010年有关资料如下：(答案中的金额单位用万元表示)

　　资料一、甲公司2010年初(年初数据)的递延所得税资产借方余额为190万元，递延所得税负债贷方余额为10万元，具体构成项目如下：

　　资料二、甲公司2010年度实现利润总额为1 610万元。

　　2010年度相关交易或事项资料如下：(★★★★与税法有关的内容)

　　1.年末转回应收账款坏账准备20万元。根据税法规定，转回的坏账损失不计入应纳税所得额。

税法	应调减应纳税所得额20万元。

　　2.年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元。根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。

税法	应调减应纳税所得额20万元。

　　3.年末根据可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益40万元。根据税法规定，可供金融资产公允价值变动金额不计入应纳税所得额。

税法	不影响应纳税所得额。

　　4.当年实际支付产品保修费用50万元，冲减前期确认的相关预计负债;当年又确认产品保修费用10万元，增加相关预计负债。根据税法规定，实际支付的产品保修费用允许税前扣除。但预计的产品保修费用不允许税前扣除。

税法	应调减应纳税所得额=50（万元）。应调增应纳税所得额=10（万元）。

　　5.当年发生研究开发支出100万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研究开发支出可以按50%加计扣除。

税法	应调减应纳税所得额=100×50%=50（万元）。

　　资料三、2010年末(年末数据)资产负债表相关项目金额及其计税基础如下：

　　单位：万元

　　资料四、甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，未来的期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异;不考虑其他因素。

　　要求1：根据上述资料，计算甲公司2010年应纳税所得额和应交所得税金额。

　　【正确答案】

　　1.应纳税所得额=1 610(给定利润额)-20(转回的坏账准备)-20(交易性金融资产的公允价值变动收益)-50(实际支付的保修费用)+10(预提的保修费用)-100×50%(加计扣除)-420(以前年度未弥补的亏损)=1 060(万元)

　　2.应交所得税=1 060×25%=265(万元)

　　要求2：根据上述资料，计算甲公司各项目2010年末的暂时性差异金额，计算结果填列在答题卡指定位置的表格中。