1、甲公司所得税税率为25%。2008年12月1日购入的一项环保设备，原价为1 000万元，使用年限为10年，净残值为0，按照直线法计提折旧;税法按双倍余额递减法计提折旧，使用年限和净残值与会计规定相同。2010年末，甲公司对该项固定资产计提了40万元的减值准备。甲公司对该设备2010年度所得税处理正确的是( )。
A、确认递延所得税负债30万元
B、确认递延所得税负债5万元
C、确认递延所得税资产30万元
D、确认递延所得税资产5万元
2、甲企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为15%，“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元，本期适用的所得税税率为25%(非预期税率)，本期计提无形资产减值准备3 720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元，假定不考虑除减值准备外的其他暂时性差异，未来可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，则本期“递延所得税资产”科目的发生额为( )万元。
A、贷方1 530
B、借方1 638
C、借方1 110
D、贷方4 500
3、甲公司拥有乙公司70%有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策。20×9年9月甲公司以9 500万元将自产产品一批销售给乙公司。该批产品在甲公司的生产成本为8 500万元。至20×9年12月31日，乙公司对外销售了该批商品的50%。假定涉及商品未发生减值。两公司适用的所得税税率均为25%，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。为此在合并财务报表中应确认( )。
A、递延所得税资产125万元
B、递延所得税负债125万元
C、递延所得税资产250万元
D、递延所得税负债250万元
4、AS公司属于高新技术企业，适用的所得税税率为15%，2010年12月31日预计2011年以后不再属于高新技术企业，且所得税率将变更为25%。2010年1月1日期初余额资料：递延所得税负债期初余额为30万元(即因上年交易性金融资产产生应纳税暂时性差异200万元而确认的);递延所得税资产期初余额为13.5万元(即因上年预计负债产生可抵扣暂时性差异90万元而确认的)。2010年12月31日期末余额资料：交易性金融资产账面价值为1 500万元，计税基础为1 000万元;预计负债账面价值为100万元，计税基础为0万元。该企业预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。2010年税前会计利润为1 000万元。2010年12 月31日，AS公司不正确的会计处理是( )。
A、交易性金融资产确认的递延所得税负债费用为95万元
B、预计负债确认的递延所得税资产收益为11.5万元
C、应交所得税为106.5万元
D、所得税费用83.5万元
5、甲公司2018年实现营业收入1000万元，当年广告费用发生了200万元，税法规定每年广告费用的应税支出不得超过当年营业收入的15%，税前利润为400万元，所得税率为25%，当年罚没支出为1万元，当年购入的交易性金融资产截止年末增值了10万元，假定无其他纳税调整事项，则当年的净利润为( )万元。
A、299.75
B、300
C、301
D、289.75
6、甲公司2011年12月20日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品100万件，单位售价为6元，增值税税率为17%;乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为4元。甲公司于2011年12月20日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%。至2011年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司因销售A产品于2011年度确认的递延所得税费用是( )万元。
A、-15
B、15
C、0
D、60
7、企业持有的某项可供出售金融资产，成本为200万元，会计期末，其公允价值为240万元，该企业适用的所得税税率为25%。期末该业务对所得税费用的影响额为( )万元。
A、60
B、8
C、50
D、0
8、乙公司于2009年1月取得一项投资性房地产，取得成本为300万元，采用公允价值模式计量。2009年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为350万元。假定税法规定，房屋采用双倍余额递减法按20年计提折旧，残值率为3%。则该项投资性房地产在2009年末的计税基础为( )万元。
A、300
B、350
C、272.5
D、273.325
9、甲公司2010年12月31日“预计负债——产品质量保证”科目贷方余额为50万元，2011年实际发生产品质量保证费用30万元，2011年12月31日预提产品质量保证费用40万元，税法规定因产品质量保证而计提的预计负债，可在实际发生时税前扣除。不考虑其他因素，则2011年12月31日该项负债的计税基础为( )万元。
A、0
B、30
C、50
D、40
10、某公司适用的所得税税率为25%，2010年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2010年12月31日，该项罚款尚未支付。则2010年末该公司产生的应纳税暂时性差异为( )万元。
A、0
B、100
C、-100
D、25
1、
【正确答案】 B
【答案解析】 2009年末该项设备的账面价值=1 000-100=900(万元)
计税基础=1000-200=800(万元)
应纳税暂时性差异=900-800=100(万元)
2009年末应确认递延所得税负债100×25%=25(万元)
2010年末该项设备的账面价值=1 000-100-100-40=760(万元)
计税基础=1000-200-160=640(万元)
应纳税暂时性差异=760-640=120(万元)
2010年末递延所得税负债余额=120×25%=30(万元)
2010年末应确认递延所得税负债=30-25=5(万元)
【该题针对“递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核】
2、
【正确答案】 C
【答案解析】 方法一：递延所得税资产科目的发生额=(3 720-720)×25%=750(万元)，以前各期累计发生的可抵扣暂时性差异=540/15%=3 600(万元)，本期由于所得税税率变动调增递延所得税资产的金额=3 600×(25%-15%)=360(万元)，故本期“递延所得税资产”科目借方发生额=750+360=1 110(万元)。
方法二：递延所得税资产科目发生额=(540/15%+3 720-720)×25%-540=1 110(元)。
【该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核】
3、
【正确答案】 A
【答案解析】 产品在合并报表中的账面价值=8500×50%=4250(万元)
产品的计税基础=9500×50%=4750(万元)
为此在合并报表中产生的可抵扣暂时性差异=4750-4250=500(万元)
应确认的递延所得税资产=500×25%=125(万元)
【该题针对“与企业合并相关的递延所得税”知识点进行考核】
4、
【正确答案】 D
【答案解析】 (1)交易性金融资产账面价值=1 500万元;计税基础为1 000万元;累计应纳税暂时性差异500万元，递延所得税负债发生额=500×25%-30=95(万元)
(2)预计负债账面价值为100万元，计税基础为0万元，累计可抵扣暂时性差异100万元，递延所得税资产发生额=100×25%-13.5=11.5(万元)
(3)应交所得税=[1 000-(500-200)+(100-90)]×15%=106.5(万元)
(4)递延所得税费用=95-11.5=83.5(万元)
(5)所得税费用=106.5+83.5=190(万元)
【该题针对“所得税费用的确认”知识点进行考核】
5、
【正确答案】 A
【答案解析】 ①应税所得=400+1+50-10=441(万元);
②应交所得税=441×25%=110.25(万元);
③递延所得税资产借记12.5万元(=50×25%);
④递延所得税负债贷记2.5万元(=10×25%);
⑤所得税费用=110.25-12.5+2.5=100.25(万元)
⑥净利润=400-100.25=299.75(万元)。
【拓展】
①当年递延所得税净收益为10万元(12.5-2.5);
②所得税费用=(税前利润±永久性差异)×25%
【该题针对“当期所得税的计量”知识点进行考核】
6、
【正确答案】 A
【答案解析】 2011年12月31日确认估计的销售退回，会计分录为：
借：主营业务收入 180(100×6×30%)
贷：主营业务成本 120(100×4×30%)
预计负债 60
确认的预计负债的账面价值为60万元;预计负债的计税基础=60-60=0;可抵扣暂时性差异为60万元;应确认递延所得税资产=60×25%=15(万元)，所以递延所得税收益为15万元，因此选项A正确。
【该题针对“递延所得费用(或收益)的计量”知识点进行考核】
7、
【正确答案】 D
【答案解析】 可供出售金融资产公允价值的变动导致账面价值大于计税基础，资产账面价值高于计税基础，形成应纳税暂时性差异，相应的确认递延所得税负债，但是由于可供出售金融资产公允价值变动计入所有者权益(其他综合收益)，因其确认的递延所得税负债也要对应调整所有者权益(其他综合收益)，不会对所得税费用造成影响。会计分录为：
借：可供出售金融资产——公允价值变动40
贷：其他综合收益40
借：其他综合收益10
贷：递延所得税负债10
【该题针对“与直接计入所有者权益的交易或事项相关的所得税”知识点进行考核】
8、
【正确答案】 C
【答案解析】 按照税法规定不认可该类资产在持有期间因公允价值变动产生的利得或损失，2009年末该项投资性房地产的计税基础为原值减去税法规定提取的折旧额。税法规定的月折旧额=300×2÷20÷12=2.5(万元)，计税基础=300-2.5×11=272.5(万元)。
【该题针对“资产的计税基础”知识点进行考核】
9、
【正确答案】 A
【答案解析】 税法规定因产品质量保证而计提的预计负债，可在实际发生时税前扣除，则计税基础=账面价值(50-30+40)-可从未来经济利益中扣除的金额(50-30+40)=0。
【该题针对“负债的计税基础”知识点进行考核】
10、
【正确答案】 A
【答案解析】 因按照税法规定，企业违反国家有关法律法规规定支付的罚款和滞纳金不允许税前扣除，即该项负债在未来期间计税时按照税法规定准予税前扣除的金额为0，则其计税基础=账面价值100-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0=100(万元)。该项负债的账面价值100万元与其计税基础100万元相同，不形成暂时性差异。
【该题针对“应纳税暂时性差异的确定”知识点进行考核】
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