中级会计师《财务管理》章节知识点讲义：预算的编制方法与程序

 第三章　预算管理

　　知识点：预算的编制方法与程序

　　一、基本要求

　　1.掌握预算编制方法的思路、特点;

　　2.了解预算编制的组织工作;

　　二、重点内容回顾

　　(一)增量预算与零基预算

增量预算	假设：企业现有业务活动是合理的；企业现有各项业务的开支水平是合理的；以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。 缺点：可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费
零基预算	优点：不受现有费用项目的限制；不受现行预算的束缚；能够调动各方面节约费用的积极性；有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金。 缺点：编制工作量大

　　(二)固定预算与弹性预算

固定预算	静态预算，是根据预算期内正常的、可实现的某一固定的业务量水平作为唯一基础来编制预算的方法。	适应性差、可比性差
弹性预算	动态预算，依据业务量、成本和利润之间的关系，按照可能的一系列业务量水平编制。业务水平：销售量、生产量、机器工时、材料消耗量、直接人工工时。	适用范围宽；便于预算执行的评价和考核

　　(三)定期预算与滚动预算

　　【2016考题·单选题】下列预算编制方法中，不受现行预算的束缚，有助于保证各项预算开支合理性的是(　)。

　　A.零基预算法

　　B.滚动预算法

　　C.弹性预算法

　　D.增量预算法

　　『正确答案』A

　　『答案解析』零基预算法的全称为“以零为基础的编制计划和预算的方法” ,它不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额,而是一切以零为出发点,根据实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容以及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算。

　　【例题·单选题】下列各项中，不属于零基预算法优点的是(　)。

　　A.编制工作量小

　　B.不受现有预算的约束

　　C.不受现有费用项目的限制

　　D.能够调动各方节约费用的积极性

　　『正确答案』A

　　『答案解析』零基预算的优点表现在：(1)不受现有费用项目的限制;(2)不受现行预算的束缚;(3)能够调动各方面节约费用的积极性;(4)有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金。其缺点是编制工作量大。

　　【例题·单选题】下列各项费用预算项目中，最适宜采用零基预算编制方法的是(　)。

　　A.人工费

　　B.培训费

　　C.材料费

　　D.折旧费

　　『正确答案』B

　　『答案解析』零基预算在编制费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算。根据本题给出的选项，企业的人工费、材料费和折旧费都需要以以前年度的金额为基础，只有培训费适合采用零基预算。

　　【例题·单选题】在下列预算方法中，能够适应多种业务量水平并能克服固定预算缺点的是(　)。

　　A.弹性预算

　　B.增量预算

　　C.零基预算

　　D.滚动预算

　　『正确答案』A

　　『答案解析』与按特定业务量水平编制的固定预算法相比，弹性预算法的显著特点之一就在于弹性预算是按一系列业务量水平编制的，从而扩大了预算的适用范围。所以本题正确选项为A。

　　【2014考题·判断题】采用弹性预算法编制成本费用预算时，业务量计量单位的选择非常关键，自动化生产车间适合选用机器工时作为业务量的计量单位。(　)

　　『正确答案』 √

　　『答案解析』编制弹性预算，要选用一个最能代表生产经营活动水平的业务量计量单位。本题题干说的是自动化生产车间，适合选用机器工时。

　　【2015考题·单选题】运用弹性预算法编制成本费用预算包括以下步骤：①确定适用的业务量范围;②确定各项成本与业务量的数量关系;③选择业务量计量单位;④计算各项预算成本。这四个步骤的正确顺序是(　)。

　　A.①→②→③→④

　　B.③→②→①→④

　　C.③→①→②→④

　　D.①→③→②→④

　　『正确答案』 C

　　『答案解析』运用弹性预算法编制预算的基本步骤是：第一步，选择业务量的计量单位;第二步，确定适用的业务量范围;第三步，逐项研究并确定各项成本和业务量之间的数量关系;第四步，计算各项预算成本，并用一定的方法来表达，所以本题的正确答案是选项C。

　　【例题·单选题】下列各项中，可能会使预算期间与会计期间相分离的预算方法是(　)。

　　A.增量预算法

　　B.弹性预算法

　　C.滚动预算法

　　D.零基预算法

　　『正确答案』C

　　『答案解析』滚动预算法是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度的一种预算方法。

　　【2012考题·判断题】企业财务管理部门应当利用报表监控预算执行情况，及时提供预算执行进度、执行差异等信息。(　)

　　『正确答案』√

　　『答案解析』企业财务管理部门应当利用报表监控预算的执行情况，及时向预算单位、企业预算管理委员会以致董事会或经理办公会提供财务预算的执行进度、执行差异及其对企业预算目标的影响等财务信息，促进企业完成预算目标。所以本题的说法正确。