2019年初级会计职称《经济法基础》练习题（13）

 

　　某公司专门从事鉴证咨询服务，营改增后，被认定为增值税小规模纳税人。2014年2月15日，向某一般纳税人企业提供鉴证服务，取得含增值税销售额5万元，2月25日，向小规模纳税人提供咨询服务，取得含增值税收入3万元。则该公司当月应纳增值税税额为( )。

 

　　A、(5+3)×3%=0.24万元

 

　　B、5÷(1+3%)×3%=0.15万元

 

　　C、(5+3)÷(1+3%)×3%=0.23万元

 

　　D、(5+3)÷(1-3%)×3%=0.25万元

 

　　【正确答案】C

 

　　【答案解析】小规模纳税人提供应税服务，采用简易办法计税，应纳增值税=(5+3)÷(1+3%)×3%=0.23(万元)。

 

　　多选题

 

　　甲公司是一家卷烟厂，2015年8月从烟农乙手中收购一批烟叶，并将之委托给丙公司加工成烟丝，收回后一半直接出售给A企业，一半用于连续生产卷烟，并将生产出的卷烟销售给丁卷烟批发公司，丁公司又将卷烟销售给戊卷烟批发公司，戊公司又将其批发给B、C、D等多家卷烟零售企业，则下列关于消费税的说法中错误的有( )。

 

　　A、在将烟丝出售给A企业的业务中，甲公司是消费税的纳税人

 

　　B、在用烟丝加工卷烟的活动中，甲公司是消费税的纳税人

 

　　C、在向丁公司销售卷烟的业务中，甲公司是消费税的纳税人

 

　　D、在向戊公司的销售业务中，丁公司是消费税的纳税人

 

　　【正确答案】ABD

 

　　【答案解析】本题考核消费税的纳税人。(1)委托方将直接收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税;(2) 烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。

 

　　判断题

 

　　消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度;纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。( )

 

　　【正确答案】对

 

　　单选题

 

　　根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的是( )。

 

　　A、汽车厂销售雪地车

 

　　B、手表厂销售高档手表

 

　　C、珠宝店销售珍珠项链

 

　　D、商场销售木制一次性筷子

 

　　【正确答案】B

 

　　【答案解析】(1)雪地车不属于消费税征收范围;因此选项A不正确。(2)纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时缴纳消费税;选项B正确。(3)珍珠项链和木制一次性筷子属于应税消费品，但只在生产销售环节征收一次消费税，在批发零售环节不征;因此选项CD不正确。

 

　　多选题

 

　　根据消费税法律制度的规定，纳税人自产的应税消费品用于( )项目，应按照同类产品的最高销售价格计算缴纳消费税。

 

　　A、换取生产资料

 

　　B、投资入股

 

　　C、抵偿债务

 

　　D、将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售

 

　　【正确答案】ABC

 

　　【答案解析】根据规定纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料、投资入股、抵偿债务项目，应按照同类产品的最高销售价格计算缴纳消费税。选项D是从高适用税率，不是从高计算销售价格。

 

　　判断题

 

　　纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起10日内缴纳税款。( )

 

　　【正确答案】错

 

　　【答案解析】纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。