2019年初级会计职称《会计实务》经典例题及答案三

　　A.企业进口原材料交纳的进口关税

　　B.企业商务用车交纳的车船税

　　C.小规模纳税人购买商品支付的增值税

　　D.企业书立加工承揽合同交纳的印花税

　　【答案】AC

　　【解析】企业进口原材料应交纳的进口关税应该计入材料的成本当中，选项A正确;企业商务用车交纳的车船税，应该计入税金及附加，选项B错误;小规模纳税人购买商品支付的增值税是要计入商品的成本当中，选项C正确;企业书立加工承揽合同交纳的印花税，应该计入税金及附加，选项D错误。

　　【例题·单选题】下列税金中，不应计入存货成本的是(　　)。

　　A.一般纳税人进口原材料支付的关税

　　B.一般纳税人购进原材料支付的增值税

　　C.小规模纳税人购进原材料支付的增值税

　　D.一般纳税人进口应税消费品支付的消费税

　　【答案】B

　　【解析】一般纳税人购进原材料支付的增值税记入“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目的借方。

　　【例题·判断题】增值税小规模纳税人购进货物支付的增值税直接计入有关货物的成本。(　　)

　　【答案】√

　　【解析】小规模纳税人购入货物支付的增值税进项税额计入存货成本。

　　【例题·单选题】某增值税一般纳税人当月销项税额合计120万元，进项税额合计80万元，进项税额转出5万元，已交税金10万元，则月末的账务处理正确的是(　　)。

　　A.借：应交税费——应交增值税(已交税金)　　　　　35

　　贷：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)　　　35

　　B.借：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)　　10

　　贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　10

　　C.借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)　　35

　　贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　35

　　D.无需进行账务处理

　　【答案】C

　　【解析】该增值税一般纳税人应缴纳的增值税=120-80+5-10=35(万元)，月末应将35万元转入“应交税费——未交增值税”科目的贷方。

　　【例题•单选题】某企业为增值税一般纳税人，在建工程领用自产柴油50 000元，应纳消费税6 000元，则企业计入在建工程中的金额为(　　)元。

　　A.50 000

　　B.60 200

　　C.66 200

　　D.56 000

　　【答案】D

　　【解析】相关会计处理为：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　56 000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　50 000

　　应交税费——应交消费税　　　　　　　　　　　 6 000

　　【例题•单选题】委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代收代缴的消费税，委托方应借记的会计科目是(　　)。

　　A.在途物资

　　B.委托加工物资

　　C.应交税费—应交消费税

　　D.税金及附加

　　【答案】B

　　【解析】委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代收代缴的消费税要计入委托加工物资的成本中核算。

　　【例题•单选题】A公司为增值税一般纳税人，委托M公司加工应交消费税的B材料一批(非金银首饰)，发出材料价款20 000元，支付加工费10 000元，取得增值税专用发票上注明增值税税额为1 700元，由受托方代收代缴的消费税为1 000元，材料已加工完成，委托方收回B材料用于继续生产应税消费品，该B材料收回时的成本为(　　)元。

　　A.30 000

　　B.31 000

　　C.32 700

　　D.22 700

　　【答案】A

　　【解析】委托加工的应税消费品收回后用于继续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，委托方应按已由受托方代收代缴的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目，不在委托加工物资的成本中核算，所以B材料收回时的成本=20 000+10 000=30 000(元)。

　　【例题•多选题】企业自产自用的应税矿产品应交的资源税，可能计入(　　)。

　　A.制造费用

　　B.生产成本

　　C.主营业务成本

　　D.税金及附加

　　【答案】AB

　　【解析】企业自产自销应税矿产品的应交的资源税计入税金及附加，自产自用应税矿产品应交的资源税计入生产成本或制造费用等科目中。