2019年初级会计职称《经济法基础》复习试题及答案十一

　　A.1×10×5%=0.5万元

　　B.1×12×5%=0.6万元

　　C.1×5×5%=0.25万元

　　D.1×5×(1+5%)×5%=0.2625万元

　　【正确答案】B

　　【答案解析】消费税纳税人将生产的应税消费品用于抵偿债务的，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。选项B正确。

　　【该题针对“消费税特殊情形下销售额和销售数量的确定”知识点进行考核】

　　2.某珠宝生产企业本期外购珠宝取得增值税专用发票上注明价款100 000元，该珠宝企业本期领用20%的珠宝生产贵重首饰，生产出贵重首饰对外销售，取得不含税销售额200 000元。已知珠宝消费税税率为10%。则该企业当期应纳消费税为(　)。

　　A.0元

　　B.200 000×10%+100 000×10%=30 000(元)

　　C.200 000×10%-100 000×10%=10 000(元)

　　D.200 000×10%-100 000×20%×10%=18 000(元)

　　【正确答案】D

　　【答案解析】外购已税消费品用于生产应税消费品，符合扣除条件的，可按当期生产领用数量计算扣除已纳消费税。准予扣除消费税=100 000×20%×10%=2 000(元);应纳消费税=200 000×10%-2 000=18 000(元)。

　　【该题针对“生产销售应纳消费税的计算”知识点进行考核】

　　3.某卷烟批发企业2015年8月兼营卷烟批发和零售业务，批发卷烟30箱，销售额150万元(不含税)，零售卷烟15箱，销售额80万元(不含税)。该卷烟批发企业当月应缴纳消费税的计算中，正确的是(　)。(已知1箱=50 000支)

　　A.(150+80)×11%+45×50 000×0.005÷10 000=26.43(万元)

　　B.150×11%+30×50 000×0.005÷10 000=17.25(万元)

　　C.80×11%+15×50 000×0.005÷10 000=9.18

　　D.150×11%=16.5(万元)

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核卷烟批发环节的消费税计算。根据规定，自2015年5月10日起，将卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税。纳税人兼营卷烟批发和零售业务的，应当分别核算批发和零售环节的销售额，销售数量;未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的，按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。本题中，由于该批发企业能够分别核算，因此仅就批发销售卷烟的销售额与销售数量征税。

　　【该题针对“生产销售应纳消费税的计算”知识点进行考核】

　　4.某白酒厂2018年春节前，将新研制的粮食白酒1吨作为过节福利发放给员工饮用，该粮食白酒无同类产品市场销售价格。已知该批粮食白酒生产成本20 000元，成本利润率为5%，白酒消费税比例税率为20%;定额税率为0.5元/500克。则该批粮食白酒应纳消费税税额为(　)。

　　A.[20 000×(1+5%)]÷(1-20%)×20%+1×2 000×0.5=6 250(元)

　　B.[20 000×(1+5%)+(1×2 000×0.5)]÷(1-20%)×20%=5 500(元)

　　C.[20 000×(1+5%)+(1×2 000×0.5)]÷(1-20%)×20%+1×2 000×0.5=6 500(元)

　　D.[20 000×(1+5%)+(1×2 000×0.5)]×20%+1×2 000×0.5=5 400(元)

　　【正确答案】C

　　【答案解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于企业员工福利的，应按照同类消费品的销售价格计算缴纳消费税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

　　(1)组成计税价格=[20 000×(1+5%)+(1×2 000×0.5)]÷(1-20%)=27 500(元);

　　(2)应纳消费税税额=27 500×20%+1×2 000×0.5=6 500(元)。

　　【该题针对“自产自用应纳消费税的计算”知识点进行考核】

　　5.某化妆品企业2016年10月受托为某商场加工一批高档化妆品，收取不含增值税的加工费13万元，商场提供的原材料金额为50万元(不含税)。已知该化妆品企业无同类产品销售价格，消费税税率为15%。该化妆品企业应代收代缴的消费税是(　)。

　　A.0

　　B.50÷(1-15%)×15% =8.82万元

　　C.(50+13)×15% =9.45万元

　　D.(50+13)÷(1-15%)×15% =11.12万元

　　【正确答案】D

　　【答案解析】委托加工的应税消费品，应按照受托方的同类消费品的销售价格计算缴纳消费税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

　　(1)组成计税价格=(50+13)÷(1-15%)=74.12(万元);

　　(2)应代收代缴消费税=74.12×15% =11.12(万元)。

　　【该题针对“委托加工应纳消费税的计算”知识点进行考核】

　　6.甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本48 720元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2 436元。已知增值税税率为16%，消费税税率为30%，无同类烟丝销售价格，计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.[48 720+2 436÷(1+16%)]÷(1-30%)×30%=21 780(元)

　　B.(48 720+2 436)÷(1-30%)×30%=21 924(元)

　　C.48 720÷(1-30%)×30%=20 880(元)

　　D.[(48 720+2 436)÷(1+16%)]÷(1-30%)×30%=18 900(元)

　　【正确答案】A

　　【答案解析】(1)委托加工的应税消费品，按照“受托方”的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，故本题按照组成计税价格计算;(2)甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税=组成计税价格×消费税税率=(材料成本+加工费)÷(1-消费税比例税率)×消费税税率=[48 720+2 436÷(1+16%)]÷(1-30%)×30%=21 780(元)。

　　【该题针对“委托加工应纳消费税的计算”知识点进行考核】

　　7.某外贸进出口公司2005年3月进口100辆小轿车，每辆车关税完税价格为人民币14.3万元，缴纳关税4.7万元。已知小轿车适用的消费税税率为5%。该批进口小轿车应缴纳的消费税税额为(　)万元。

　　A.95

　　B.87

　　C.123

　　D.100

　　【正确答案】D

　　【答案解析】进口消费税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×消费税税率=(14.3+4.7)÷(1-5%)×5%×100=100(万元)。

　　【该题针对“进口环节应纳消费税的计算”知识点进行考核】

　　8.某烟厂4月初烟丝库存为零，4月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明不含税价款为58万元，本月末生产领用本月库存烟丝80%，已知烟丝消费税税率为30%。该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是(　)。

　　A.58×30%×80%=13.92(万元)

　　B.58÷(1+16%)×30%×80%=12(万元)

　　C.58÷(1+16%)×30%=15(万元)

　　D.58×30%=17.4万元

　　【正确答案】A

　　【答案解析】扣除的已纳消费税=58.5×30%×80%=14.04(万元)。

　　【该题针对“已纳消费税的扣除”知识点进行考核】

　　9.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为(　)。

　　A.签订销售合同的当天

　　B.收到预收货款的当天

　　C.发出应税消费品的当天

　　D.开具预收款发票的当天

　　【正确答案】C

　　【答案解析】根据消费税法律制度的规定，纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。

　　【该题针对“消费税纳税义务发生时间”知识点进行考核】

　　10.根据消费税法律制度的规定，纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起一定时间内申报缴纳消费税，该时间为(　)。

　　A.7日

　　B.10日

　　C.15日

　　D.30日

　　【正确答案】C

　　【答案解析】纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起至15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

　　【该题针对“消费税纳税期限”知识点进行考核】