2019年初级会计师经济法基础考点习题：增值税应纳税额的计算

　　2013单选题、不定项选择题

　　2014年不定项选择题

　　2015年单选题、不定项选择题

　　2016年单选题、不定项选择题

　　2017年不定项选择题

　　2018年多选题

　　1.一般纳税人应纳税额计算

　　(1)一般计税方法计征

　　应纳税额=当期销项税额-当期可以抵扣的进项税额-上期留抵的进项税额

　　【案例】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事建筑、装修材料的生产和销售业务，2018年10月有关经济业务如下：

　　(1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额17万元，另支付运费取得增值税专用发票注明税额0.30万元。

　　(2)购进办公设备取得增值税专用发票注明税额3.2万元。

　　(3)仓库因保管不善丢失一批上月从一般纳税人处购进的零配件，该批零配件账面成本10.53万元，其中含运输成本0.23万元，购进零配件和支付运输费的进项税额均已于上月抵扣。

　　(4)销售装修板材取得含税价款232万元，另收取包装费2.32万元。

　　(5)销售一台自己使用过的机器设备取得含税销售额20.6万元，该设备于2008年2月购入。甲公司属于2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人。

　　已知：货物增值税税率为16%，提供交通运输服务增值税税率为10%，销售自己使用过的机器设备按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税;上期留抵增值税税额为5.6万元;取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。

　　要求：

　　根据上述资料，分析回答下列问题。

　　1.甲公司的下列进项税额，准予从销项税额中抵扣的是( )。

　　A.上期留抵增值税额5.6万元

　　B.购进办公设备的进项税额3.2万元

　　C.购进生产用原材料的进项税额17万元

　　D.支付运输费的进项税额0.30万元

　　【答案】ABCD

　　2.甲公司当月丢失零配件增值税进项税额转出的下列计算列式中，正确的是( )。

　　A.10.53÷(1+16%)×16%=1.45(万元)

　　B.10.53÷(1+16%)×16%+0.23×10%=1.47(万元)

　　C.(10.53-0.23)×16%+0.23×10%=1.67(万元)

　　D.(10.53-0.23)×16%=1.65(万元)

　　【答案】C

　　【解析】已抵扣进项税额的购进货物或者应税劳务或服务，如果事后改变用途，用于免征增值税项目、集体福利或者个人消费、购进货物发生非正常损失、在产品或产成品发生非正常损失等，应当将该项购进货物、应税劳务或服务的进项税额从当期的进项税额中扣减;无法确定该项进项税额的，按当期外购项目的“实际成本”计算应扣减的进项税额。零配件和运费税率不同，需要分别计算进项税额转出。

　　3.甲公司当月销售装修板材增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。

　　A.[232+2.32÷(1+16%)]×16%=37.44(万元)

　　B.232÷(1+16%)×16%=32(万元)

　　C.232×16%=37.12(万元)

　　D.(232+2.32)÷(1+16%)×16%=32.32(万元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)销售价款和价外费用(包装费)均为含税金额，需要价税分离;(2)包装费的适用税率与被包装货物的税率一致。

　　4.甲公司当月销售机器设备应缴纳增值税税额的下列计算列式中，正确的是( )。

　　A.20.6÷(1+3%)×2%=0.4(万元)

　　B.20.6×2%=0.412(万元)

　　C.20.6×3%=0.618(万元)

　　D.20.6÷(1+3%)×3%=0.6(万元)

　　【答案】A

　　【解析】2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。应纳增值税税额=含税售价÷(1+3%)×2%。