注会《审计》知识点：主营业务收入的实质性程序

 

1.获取或编制主营业务收入明细表

 

2.检查主营业务收入收入的确认条件、方法是否符合会计准则，前后期是否一致；关注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入确认原则、方法。

 

3.必要时，实施分析性程序。（主营业务收入、毛利率与上期、预测、同行比较）

 

4.获取产品价格目录，抽查售价是否符合价格政策。（注意给关联方的重要客户）

 

5.抽取一定数量的发运凭证

 

6.抽取一定数量的记账凭证。

 

7.结合对应收账款的函证程序，选择主要客户函证本期销售额。

 

8.实施销售的截止测试。

 

（1）选取资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证，并与应收账款和主营业务收入明细账核对。同时，从应收账款和营业收入明细账中选取在资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证，与发运凭证核对。

 

（2）符合资产负债表日前后销售和发货水平，是否有异常，考虑是否追加实施截止测试程序。

 

（3）取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况。

 

（4）结合资产负债标日应收账款的函证程序，检查有无取得对方认可的大额销售。

 

（5）调整重大跨期销售。

 

9.检查销售折扣和折让。

 

10.检查有无特殊销售行为。

 

11.调查向关联方销售的情况。

 

12.调查集团内部销售的情况。