1.长江公司于2015年12月31日取得某项固定资产，其初始入账价值为4200万元，预计使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。税法规定,对于该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，使用年限、预计净残值与会计估计相同。则2017年12月31日该项固定资产的计税基础为( )万元。
A.3920
B.3402
C.280
D.0
2.大海公司自行研发“三新”技术，开发阶段形成的符合资本化条件的支出150万元，该项研发当期达到预定用途转入无形资产核算，假定大海公司当期摊销无形资产30万元。税法摊销方法、摊销年限和残值与会计相同。大海公司当期期末无形资产的计税基础为( )万元。
A.150
B.120
C.0
D.180
3.下列项目中，不产生暂时性差异的是( )。
A.会计上固定资产的账面价值与其计税基础不一致
B.确认国债利息收入同时确认的资产
C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产确认公允价值变动
D.存货计提存货跌价准备
4.甲公司2016年年末的“预计负债——产品质量保修费用”科目贷方余额为300万元，2017年计提产品质量保修费用200万元，实际发生保修支出100万元。税法规定，与产品质量相关的费用在实际发生时允许税前扣除，则2017年递延所得税资产发生额为( )万元。
A.0
B.25
C.100
D.200
5.甲公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。甲公司自行研究开发的B专利技术(符合相关规定)于2017年7月5日达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。B专利技术的成本为4000万元，预计使用10年，无残值，采用直线法摊销。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。则甲公司2017年12月31日应确认递延所得税资产为( )万元。
A.475
B.50
C.100
D.0
6.甲公司期初递延所得税负债余额为5万元，期初递延所得税资产无余额，本期期末资产账面价值为300万元，计税基础为260万元，负债账面价值为150万元，计税基础为120万元，适用的所得税税率为25%。假设该暂时性差异全部影响损益，并且除上诉暂时性差异外无其他暂时性差异，不考虑其他因素，本期应确认的递延所得税费用为( )万元。
A.7.5
B.5
C.2.5
D.-2.5
7.M公司在2016年度的会计利润为-600万元，按照税法规定允许用以后5年税前利润弥补亏损。年末M公司调整经营策略，预计2017年至2019年每年税前利润分别为150万元、250万元和450万元，假设适用的所得税税率为25%，无其他暂时性差异。则M公司因该事项对2017年递延所得税资产影响正确的是( )。
A.递延所得税资产借方发生额62.5万元
B.递延所得税资产借方发生额37.5万元
C.递延所得税资产贷方发生额62.5万元
D.递延所得税资产贷方发生额37.5万元
8.甲公司2017年实现营业收入1000万元，利润总额为400万元，当年广告费用实际发生额200万元，税法规定每年广告费用的应税支出不得超过当年营业收入的15%，甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，当年行政性罚款支出为10万元，当年购入的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产截止年末增值了10万元，假定不考虑其他因素，则甲公司2017年应确认的所得税费用为( )万元。
A.102.5
B.100
C.115
D.112.5
9.若某公司未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，则下列交易或事项中，会引起“递延所得税资产”科目余额减少的是( )。
A.确认固定资产减值损失
B.本期发生亏损，税法允许在以后5年内弥补
C.转回存货跌价准备
D.新购入的固定资产，会计上采用加速折旧法，税法上采用年限平均法
10.下列各项中，在计算应纳税所得额时应当纳税调减的是( )。
A.计提固定资产减值准备
B.行政性罚款支出
C.发生的业务招待费税法上不允许扣除部分
D.确认国债利息收入
1.
【答案】B
【解析】该项固定资产2016年12月31日的计税基础=4200-4200×2/20=3780(万元)，2017年12月31日的计税基础=3780-3780×2/20=3402(万元)。
2.
【答案】D
【解析】大海公司当期期末无形资产的账面价值=150-30=120(万元)，因为税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销，所以计税基础=120×150%=180(万元)。
3.
【答案】B
【解析】确认国债利息收入时同时确认的资产,会计上资产的账面价值与税法上的计税基础一致，不产生暂时性差异。
4.
【答案】B
【解析】2016年年末，预计负债的账面价值为300万元，计税基础为0，递延所得税资产余额=300×25%=75(万元);2017年年末，预计负债的账面价值=300+200-100=400(万元)，计税基础为0，递延所得税资产余额=400×25%=100(万元)，2017年递延所得税资产发生额为25万元(100-75)。
5.
【答案】D
【解析】B专利技术2017年12月31日账面价值=4000-4000/10×6/12=3800(万元)，因为税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销，所以计税基础=3800×150%=5700(万元)，形成可抵扣暂时性差异=5700-3800=1900(万元)，但是不影响会计利润也不影响应纳税所得额，也不是企业合并，不确认暂时性差异的所得税影响。
6.
【答案】D
【解析】本期确认递延所得税资产=(150-120)×25%=7.5(万元)，本期确认递延所得税负债=(300-260)×25%-5=5(万元)，递延所得税费用=本期确认的递延所得税负债-本期转回的递延所得税负债+本期转回的递延所得税资产-本期确认的递延所得税资产=5-7.5=-2.5(万元)。
7.
【答案】D
【解析】3年的预计盈利已经超过600万元的亏损，说明可抵扣暂时性差异能够在税法规定的5年经营期内转回，应该确认这部分递延所得税资产。2016年确认的递延所得税资产=600×25%=150(万元);2017年转回递延所得税资产的金额=150×25%=37.5(万元)。
8.
【答案】A
【解析】①甲公司2017年应纳税所得额=400+10+(200-1000×15%)-10=450(万元);②应交所得税=450×25%=112.5(万元);③确认递延所得税资产=(200-1000×15%)×25%-0=12.5(万元);④确认递延所得税负债=10×25%-0=2.5万元;⑤所得税费用=112.5-12.5+2.5=102.5(万元)。
9.
【答案】C
【解析】选项A、C和D，产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产，导致“递延所得税资产”科目余额增加。
10.
【答案】D
【解析】选项A、B和C，在计算应纳税所得额时应当纳税调增。
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