1.下列情形中，不能作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除的是( )。
A.因自然灾害导致无法收回的应收账款
B.债务人被依法注销，其清算财产不足清偿的应收账款
C.债务人2年未清偿，且有确凿证据证明无力偿还的应收账款
D.法院批准破产重组计划后无法追偿的应收账款
2.某个人独资企业2015年自行核算的生产经营费用50万元，该企业的生产经营费用与其家庭生活费用无法划分。该个人独资企业准予税前扣除的生产经营费用为( )元。
A.0
B.2543.5
C.30
D.35
3.计算个人独资企业的所得税时，下列费用不能税前扣除的是( )。
A.企业缴纳的行政性收费
B.投资者的亲属就职于该个人独资企业而取得的工资、薪金
C.企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的难以划分的固定资产折旧费
D.企业计提的坏账准备金
4.(根据2018年教材本题知识点已过时)2015年某农业公司占用土地面积为30万平方米。属三等地段，其中种植用地15万平方米，生活区占地0.5万平方米，湖泊占地1万平方米。公司所在地的三等地段年税额3元/平方米，该公司2015年应缴纳的城镇土地使用税( )万元。
A.42
B.45
C.50
D.43.5
5.中国公民刘某，2015年由甲公司派遣刘某到乙公司进行技术指导，甲公司向刘某支付工资2000元/月，乙公司向刘某支付工资6500元/月。刘某每月应缴纳个人所得税( )元。
A.195
B.295
C.445
D.290
6.(根据2018年教材本题知识点已删除)土地增值税的纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，其申报纳税的主管税务机关是( )。
A.房地产坐落地的上一级税务机关
B.事先选择房地产坐落地的其中一方税务机关
C.先向机构所在地税务机关预交，再向房屋坐落地税务机关缴纳
D.分别为房地产坐落地各方的税务机关
7.根据企业所得税的规定，下列资产的税务处理不正确的是( )。
A.生物性资产不可以计算预计净残值，全额计提折旧
B.企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除
C.企业在重组过程中，应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失
D.租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销
8.下列关于企业筹建期间相关业务的税务处理，正确的是( )。
A.筹建期应确认为企业的亏损年度
B.筹办费应作为长期待摊费用在不低于2年的时间内进行摊销
C.筹建期发生的广告费和业务宣传费可按实际发生额计入筹办费
D.筹建期发生的业务招待费可按实际发生额计入筹办费
9.某商贸公司采用“买一赠一”方式销售冰箱20台，开具增值税普通发票注明不含税金额60000元，税额10200，同时赠送加湿器20台，每台加湿器成本500元，市场不含税销售价格600元，依据企业所得税法相关规定，商贸公司就该业务确认冰箱的销售收入是( )元。
A.50000
B.70000
C.72000
D.60000
10.下列关于所得税来源地的确定，符合企业所得税法相关规定的是( )。
A.销售货物所得按照销售企业所在地确定
B.股息、红利权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定
C.特许权使用费所得按照使用特许权的企业所在地确定
D.不动产转让所得按照转让不动产的企业所在地确定
11.甲企业于2008年1月在工商管理部门注册成立，适用企业所得税税率25%。筹办期截止2009年12月31日，两年分别发生筹办费用50万元和30万元。企业选择开始生产经营之年一次性扣除。2010年1月开始生产经营。截止2015年12月31日经营状况如下表。该企业2015年应缴纳企业所得税( )万元。
|
年度 |
2010年 |
2011年 |
2012年 |
2013年 |
2014年 |
2015年 |
|
所得 |
-430 |
-100 |
-100 |
200 |
50 |
500 |
A.30
B.62.5
C.125
D.42.5
12.同一类应纳税凭证需要频繁贴花的，纳税人向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税，按照税务机关确定的期限计算纳税，最长期限不得超过( )个月。
A.1
B.5
C.10
D.3
13.某学校委托一服装加工企业定做一批服装，合同标明支付金额120万元，其中原材料100万元由服装加工企业提供，加工费20万元，服装加工企业所缴纳的印花税( )元。
A.100
B.400
C.500
D.300
14.下列关于车船税的说法中，正确的是( )。
A.拖拉机属于车船税的征收范围
B.扣缴义务人代扣代缴车船税的，车辆登记地主管税务机关不再征收
C.境内单位和个人将船舶出租到境外的，不征收车船税
D.客货两用车依照乘用车的标准计征车船税
15.下列各项收入，免征企业所得税的是( )。
A.转让国债取得的转让收入
B.非营利组织免税收入孳生的银行存款利息
C.国际金融组织向居民企业提供一般贷款的利息收入
D.企业种植观赏性植物
16.中国公民黄某在国内刊物发表学术论文，获得稿酬4000元。该论文分别被国内和境外的学术杂志转载，国内杂志向黄某支付稿酬1500元，境外杂志向黄某支付稿酬折合人民币3000元。(已代扣代缴个人所得税300元)。黄某应就各项稿酬在我国缴纳个人所得税( )元。
A.554
B.616
C.612
D.560
17.中国某投资公司在甲国设立一子公司。2015年从子公司取得红利所得90万元，甲国企业所得税税率为30%，预提所得税税率10%。该投资公司取得的红利所得应确认的应纳税所得额是( )万元。
A.90
B.142.86
C.150
D.100
18.2015年退休公民韩某每月领取基本养老保险金3600元，年金500元，该年金缴付时未缴纳个人所得税。2015年韩某应缴纳个人所得税( )元。
A.0
B.180
C.216
D.72
19.购置新建房的城镇土地使用税纳税义务发生时间为( )。
A.自房屋交付使用之次月起
B.自办理房产证之次月起
C.自签订房屋买卖合同之次月起
D.自房屋竣工验收之次月起
20.下列关于企业所得税应税收入的确认时间，正确的是( )。
A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入的实现
B.销售货物采用预收款方式的，以收到预收款的时间确认收入的实现
C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，发出货物180天后确认收入的实现
D.宣传媒介的收费，应根据制作广告的完工进度确认收入的实现
1.
【答案】C
【解析】本题的考核点是资产损失税前扣除的所得税处理。这里考查学员识记性的内容，需要考生熟读教材，企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除：(1)债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的;(2)债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的;(3)债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的;(4)与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的;(5)因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的;(6)国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。
2.
【答案】A
【解析】本题的考核点是个人独资企业个人所得税的相关规定。投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除。所以此题的答案是选项A，即为0元。
3.
【答案】D
【解析】本题的考核点是个人独资企业税前扣除项目。选项A：企业按照规定缴纳的行政性收费，准予在计算应纳税所得额时扣除;选项B：投资者的亲属就职于该个人独资企业而取得的工资、薪金属于合理的工资支出，准予税前扣除;选项C：企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例;选项D：计提的各种准备金不得税前扣除。
4.
【答案】D
【解析】本题的考核点是城镇土地使用税的计算和税收优惠的结合，农业用地免征城镇土地使用税，自2014年1月1日至2015年12月31日，企业范围内的湖泊减半征收城镇土地使用税。但是自2016年1月1日起，全额征收城镇土地使用税。按照现行政策，应纳的税额=(30-15)×3=45(万元)。
5.
【答案】C
【解析】本题的考核点是工资、薪金所得应纳税额的计算。对雇佣单位和派遣单位分别支付工资、薪金的，采取由支付者中的一方减除费用的方法，即只由雇佣单位在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用，计算扣缴个人所得税;派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付全额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。刘某每月应缴纳个人所得税=(2000+6500-3500)×20%-555=445(元)。
6.
【答案】D
【解析】纳税人转让的房地产坐落地在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税。土地增值税一章已移至税法一中。
7.
【答案】A
【解析】本题的考核点是资产的税务处理。生产性生物资产可以确定预计净残值，企业应当根据生产性生物资产的性质和使用情况，合理确定生产性生物资产的预计净残值。生产性生物资产的预计净残值一经确定，不得变更。
8.
【答案】C
【解析】本题的考核点是企业所得税税前扣除项目。考生要注意企业筹建期间的广宣费和业务招待费的扣除是有区别的，选项A：企业筹办期间不确认为亏损年度;选项B：筹办费可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照长期待摊费用在不低于3年的时间内进行摊销;选项C：筹建期发生的广告费和业务宣传费可按实际发生额计入筹办费;选项D：企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费。
9.
【答案】A
【解析】本题的考核点是企业所得税收入的确定。企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。应确认冰箱收入=60000/(60000+600×20)×60000=50000(元)。
10.
【答案】B
【解析】本题的考核点是企业所得税所得来源地的确认。这一直是历年考试的高频考点，需要充分引起考生的关注。选项A：销售货物所得按照交易活动发生地确定;选项C：特许权使用费所得按照支付、负担所得的企业或者机构、场所所在地确定;选项D：不动产转让所得按照不动产所在地确定。
11.
【答案】A
【解析】本题的考核点是企业所得税亏损的弥补。企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。应纳的企业所得税=(500-(430-200-50)-100-100)×25%=30(万元)。
12.
【答案】A
【解析】本题的考核点是印花税的征收管理。这里考查的是教材上识记性的内容，同一类应纳税凭证需要频繁贴花的，纳税人可向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税，按照税务机关确定的期限计算纳税，最长期限不得超过1个月。
13.
【答案】B
【解析】本题的考核点是印花税应纳税额的计算。对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花;若合同中未分别记载，则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料是否分别记载，均以辅助材料和加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花，对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。本题应纳的印花税=(100×0.3‰+20×0.5‰)×10000=400(元)。
14.
【答案】B
【解析】本题的考核点是车船税的征税范围和税目。选项A：车船税法规定的征税范围是车船税法所附《车船税税目税额表》所列的车辆、船舶，包括依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶，也包括依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。上述机动车辆包括乘用车、商用车(包括客车、货车)、挂车、专用作业车、轮式专用机械车、摩托车。拖拉机不需要缴纳车船税;选项C：境内单位和个人将船舶出租到境外的，征收车船税;选项D：客货两用车依照货车的标准计征车船税。
15.
【答案】B
【解析】本题的考核点是企业所得税的税收优惠。选项A：国债利息收入免税，但转让国债所得不免税;选项B：非营利组织免税收入孳生的银行存款利息免征企业所得税;选项C：国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得免征企业所得税;选项D：企业种植观赏性植物减半征收企业所得税。
16.
【答案】A
【解析】本题的考核点是个人所得税境外所得的抵免问题。境外稿酬的抵免限额为按照我国税法规定计算出来的限额，境外稿酬的抵免限额=(3000-800)×14%=308(元)，则境外所得应补税8元;黄某应就各项稿酬在我国缴纳个人所得税=(4000-800)×14%+(1500-800)×14%+8=554(元)。
17.
【答案】B
【解析】本题的考核点是企业所得税境外所得的抵免问题。将不含所得税的应纳税所得额还原为含税的，即甲国的不含所得税的应纳税所得额=90/(1-10%)=100(万元)，还原成含税的=100/(1-30%)=142.86(万元)。
18.
【答案】B
【解析】本题的考核点是企业年金个人所得税的计算方法与税收优惠结合。个人领取原提存的基本养老保险金，免征个人所得税。个人达到国家规定的退休年龄，按月领取的年金，全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税。2015年韩某应缴纳个人所得税=500×3%×12=180(元)。
19.
【答案】A
【解析】本题的考核点是城镇土地使用税的纳税义务发生时间。城镇土地使用税的纳税义务发生时间一般都为“次月”，购置新建房的自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税。要注意与购置存量房的纳税义务发生时间的区分。
20.
【答案】A
【解析】本题的考核点是收入实现时间的确认。选项A：销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入的实现;选项B：销售货物采用预收款方式的，以发出货物的时间确认收入的实现;选项C：销售商品采用支付手续费方式委托代销的，以收到代销清单的时间确认收入的实现;选项D：宣传媒介的收费，应在相关广告出现于公众面前时确认收入的实现。
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