2019年税务师《涉税服务实物》练习试题及答案（十）

A、采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除折扣后的金额确定销售商品收入金额

B、采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

C、采用买一赠一方式销售商品的，按照总的销售金额确定销售商品收入金额，赠送商品不确认收入。

D、采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额

 

2、根据企业所得税相关规定，关于企业亏损弥补的说法，错误的是(　)。

A、亏损弥补的年限最长不得超过5年

B、企业筹办期间不计算为亏损年度

C、一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补

D、境外营业机构的亏损可以用境内营业机构的盈利弥补

3、税务师代理某企业2017年度企业所得税纳税申报事宜，该企业来源于境内所得应纳税所得额为200万元，已预缴税款50万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为(　)万元。

A、10

B、12

C、5

D、79

4、某商业企业(增值税一般纳税人)2017年批发货物取得不含税收入7900万元，对消费者零售取得的价款2340万元;汽车对外出租取得不含税收入20万元;以自产的成本价为550万元，不含税销售价为800万元的货物对外投资，与投资方共担风险;将外购价值100万元的商品用于交际应酬，同类售价为140万元。则企业填列《A100000 企业所得税年度纳税申报表(A类)》第1行“营业收入”为(　)万元。(货物的增值税税率为17%)

A、8954

B、8690

C、10700

D、10720

5、下列可享受优惠政策的项目中，不通过A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》做纳税调整的是(　)。

A、企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资额的10%部分

B、国债利息收入

C、残疾人员工资加计扣除部分

D、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除部分

6、依据企业所得税的相关规定，权益性投资资产转让所得来源地的判定标准是(　)。

A、投资企业所在地

B、被投资企业所在地

C、分配所得的企业所在地

D、负担、支付所得的企业所在地

7、2017年初A居民企业通过投资，拥有B上市公司15%股权。2018年3月，B公司增发普通股1000万股，每股面值1元，发行价格2.5元，股款已全部收到并存入银行。2018年6月B公司将此次增发的股本溢价形成的资本公积金全部转增股本，下列关于A居民企业相关投资业务的说明，正确的是(　)。

A、A居民企业应确认股息、红利收入225万元

B、A居民企业应确认股息、红利收入250万元

C、A居民企业应增加该项投资的计税基础225万元

D、A居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的225万元

8、甲公司与乙公司达成股权收购协议，甲公司以本公司公允价值为3元/股的1600万股和300万元银行存款收购乙公司的全资子公司丙85%的股份，从而使丙公司成为甲公司的控股子公司。丙公司共有股权1000万股，假定收购日丙公司每股资产的计税基础为4元，每股资产的公允价值为6元。该项重组行为符合特殊性税务处理的规定条件，甲乙两家公司均采用特殊性税务处理。则乙公司需要缴纳企业所得税(　)万元。

A、0

B、25

C、100

D、425

9、中国公民郑某2017年1～12月份每月工资4200元，12月份除当月工资以外，还取得全年一次性奖金36000元。郑某2017年应缴纳个人所得税(　)元。

A、2460

B、3000

C、5980

D、3747

10、下列适用企业所得税研究开发费用加计扣除政策的行业是(　)。

A、烟草制造业

B、新能源汽车制造业

C、房地产业

D、娱乐业

11、关于符合条件的技术转让所得，某企业获得600万元，则计算企业所得税的应纳税所得额是(　)万元。

A、50

B、100

C、250

D、500

12、下列各项支出，可在企业所得税前扣除的是(　)。

A、企业之间支付的管理费用

B、非银行企业内营业机构之间支付的利息

C、企业依据法律规定提取的环境保护专项资金

D、烟草企业的烟草广告费和烟草宣传费

13、在企业所得税中可以税前扣除的项目是(　)。

A、税收滞纳金

B、向投资者支付的红利

C、差旅费

D、非广告性赞助支出

14、某企业职工刘某于2017年12月办理了提前退休手续，距离法定退休年龄尚有40个月，当月领取工资4500元和一次性补偿款收入90000元。刘某6月份应缴纳个人所得税(　)元。

A、5905

B、30

C、45

D、55

15、约翰是A国公民，A国与我国签订有税收协定。约翰2017年5月15日来北京工作，10月13日离开中国，10月报销回国探亲飞机票2万元。在中国工作期间，境内机构每月支付工资30000元，A国公司每月支付工资折合人民币60000元。2017年10月约翰应缴纳个人所得税(　)元。

A、3338.04

B、3313.60

C、9558.47

D、9940.81

16、个人在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的，个人所得税自行申报的纳税地点是(　)。

A、纳税人可选择并固定在一地

B、纳税人籍贯所在地

C、税务局核定地

D、收入的来源地

17、2018年3月，严某当月工资为6000元，严某个人上一年月平均工资为4000元，其工作所在地上一年度职工月平均工资为3000元。严某所任职的企业按照国家规定的标准给职工缴纳企业年金的企业缴费部分，严某个人按照当月工资的5%缴纳企业年金的个人缴费部分。严某当月应缴纳的个人所得税(　)元。

A、122

B、133

C、129

D、145

18、下列项目在计算个体工商户应纳税所得额时，可以在税前列支的是(　)。

A、业主的“五险一金”

B、赞助支出

C、税款的滞纳金

D、业主的工资

19、下列关于职工教育经费列支标准的说法中，不正确的是(　)。

A、软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除

B、航空企业实际发生的空勤训练费用，可以作为航空企业运输成本在税前扣除

C、核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，可作为企业的发电成本在税前扣除

D、企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后5个纳税年度结转扣除在计算应纳税所得额时扣除

20、税务师范某在接受甲企业咨询关于计算职工工资薪金的个人所得税时，应归入工资薪金应税所得范围的是(　)。

A、独生子女补贴

B、退休人员再任职收入

C、差旅费补贴

D、托儿补助费

 

1、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B，销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理;选项C，采用买一赠一方式销售商品的，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入;选项D，采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。

2、

【正确答案】 D

【答案解析】 境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

3、

【正确答案】 C

【答案解析】 该企业汇总纳税应纳税额=(200+100)×25%=75(万元)，境外已纳税款抵免限额=(200+100)×25%×100÷(200+100)=25(万元)，境外实纳税额20万元，可全额抵免。境内已预缴50万元，则汇总纳税应纳所得税额=75-20-50=5(万元)。

4、

【正确答案】 D

【答案解析】 第1行“营业收入”：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务取得的收入总额。本行根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的数额计算填报，即以会计口径为准。企业以货物对外投资的，根据新会计准则的规定，应当确认收入。用于交际应酬会计上不确认收入，应作为视同销售收入，不计入“营业收入”栏目。第1行“营业收入”=7900+2340÷(1+17%)+20+800=10720(万元)。

5、

【正确答案】 A

【答案解析】 企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10%的部分，允许从企业当年的应纳税额中抵免，是通过A107050《税额抵免优惠明细表》来做调整的。

6、

【正确答案】 B

【答案解析】 权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。

7、

【正确答案】 D

【答案解析】 根据税法的规定被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

8、

【正确答案】 B

【答案解析】 股权收购中涉及的丙公司股权数量=1000万股×85%=850(万股)

被转让资产的公允价值=850×6=5100(万元)

非股权支付所占比例=300÷5100×100%=5.88%

被转让资产的原计税基础=850×4=3400(万元)

非股权支付对应的资产转让所得或损失

=(被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础)×(非股权支付金额÷被转让资产的公允价值)

=(5100-3400)×5.88%=100(万元)

特殊性税务处理，乙公司应纳所得税额=100×25%=25(万元)。

9、

【正确答案】 D

【答案解析】 月工资应纳税额的合计=(4200-3500)×3%×12=252(元)

全年一次性奖金：36000÷12=3000(元)，适用税率为10%，速算扣除数为105。全年一次性奖金应纳税额=36000×10%-105=3495(元)

郑某合计应纳个人所得税=252+3495=3747(元)

10、

【正确答案】 B

【答案解析】 下列行业不适用加计扣除：

(1)烟草制造业;

(2)住宿和餐饮业;

(3)批发和零售业;

(4)房地产业;

(5)租赁和商务服务业;

(6)娱乐业;

(7)财政部和国家税务总局规定的其他行业。

11、

【正确答案】 A

【答案解析】 关于符合条件的技术转让所得，不超过500万元的部分免征企业所得税;超过500万元的部分减半征收企业所得税。则应纳税所得额=(600-500)×50%=50(万元)。

12、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A，企业之间支付的管理费用不得税前扣除。选项B，非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得税前扣除;银行企业内营业机构之间支付的利息，可以税前扣除。选项D，烟草企业的烟草广告费和烟草宣传费，不得税前扣除。

13、

【正确答案】 C

【答案解析】 下列支出不得税前扣除：

(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;

(2)企业所得税税款;

(3)税收滞纳金;

(4)罚金、罚款和被没收财物的损失;

(5)超过规定标准的捐赠支出;

(6)赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出;

(7)未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出;

(8)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除;

(9)与取得收入无关的其他支出。

14、

【正确答案】 B

【答案解析】 90000÷40=2250(元)，低于费用扣除标准，一次性补偿不需要缴纳个人所得税。工资薪金应缴纳的个人所得税=(4500-3500)×3%=30(元)。

15、

【正确答案】 A

【答案解析】 在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过90日或在税收协定规定的期间在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人，负有纳税义务的，适用下述公式：

应纳税额=(当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×当月境内支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境内工作天数÷当月天数

=[(30000+60000-4800)×45%-13505]×30000÷(30000+60000)×12.5÷31=3338.04(元)

合理的回国探亲费可以享受免征个人所得税的优惠。

16、

【正确答案】 A

【答案解析】 纳税人在两处或两处以上取得工资、薪金所得的，可选择并固定在一地税务机关申报纳税。

17、

【正确答案】 C

【答案解析】 个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。严某上一年月平均工资没有超过当地月平均工资的300%，所以按照4000元作为企业年金个人缴费工资计税基数。应缴纳个人所得税=(6000-4000×4%-3500)×10%-105=129(元)

18、

【正确答案】 A

【答案解析】 业主的“五险一金”及符合标准的补充养老保险、补充医疗保险、三项经费支出，准予在计算个人所得税时扣除。

19、

【正确答案】 D

【答案解析】 企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

20、

【正确答案】 B

【答案解析】 对于独生子女补贴，执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴，托儿补助费、差旅费补贴、误餐补贴不计入工资薪金支出中，不计算个人所得税。