2019年税务师《涉税服务实物》练习试题及答案（十三）

 1、2017年6月5日，纳税人购进办公楼一座共计1110万元(含税)，取得增值税专用发票，该大楼专用于免税项目，并于次月开始计提折旧，假定分10年计提，无残值。2018年4月，纳税人将该大楼改变用途，用于允许抵扣项目，下列处理正确的是(　)。

A、不动产净值率=91.67%

B、可以抵扣的进项税额=110×91.67%=100.83(万元)

C、不动产净值率=95%

D、借：应交税费——应交增值税(进项税额)　60.5万

应交税费——待抵扣进项税额 　　　　40.33万

贷：固定资产 　　　　　　　　　　　　　　100.83万

E、借：应交税费——应交增值税(进项税额)　66万

应交税费——待抵扣进项税额　　　　　 44万

贷：固定资产　 　　　　　　　　　　　　　110万

2、下列关于“待认证进项税额”明细科目的说法正确的有(　)。

A、该科目是“应交税费”的明细科目

B、该科目是“应交增值税”的明细科目

C、用于核算一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额

D、用于核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额

E、一般而言，小规模纳税人不会用到该科目

3、某企业2017年5月在税务稽查中应补增值税15万元欠税未补，若2017年5月期末留抵税额10万元，6月末留抵税额8万元。则5月和6月末用留抵税额抵减欠税的账务处理正确的有(　)。

A、5月：

借：应交税费——应交增值税(进项税额) 50000

贷：应交税费——未交增值税　 50000

B、5月：

借：应交税费——应交增值税(进项税额)-100000

贷：应交税费——未交增值税　 -100000

C、6月：不必作处理

D、6月：

借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　30000

贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)30000

E、6月：

借：应交税费——应交增值税(进项税额)　　-50000

贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　-50000

4、企业在经营活动中发生的下列税费，可以在“税金及附加”科目中核算的有(　)。

A、车船税

B、土地使用税

C、契税

D、消费税

E、资源税

5、A企业是从事旅游服务的一般纳税人(适用税率为6%)，2017年8月共取得旅游收入212万并开具了普通发票。该笔旅游收入包含了向其他单位支付的住宿费45万元、餐饮费25万元、交通费21万元、门票费15万元。有关会计处理表述正确的有(　)。

A、借：银行存款2120000

贷：主营业务收入2000000

应交税费——应交增值税(销项税额)120000

B、借：银行存款2120000

贷：主营业务收入2060000

应交税费——应交增值税(销项税额)60000

C、借：银行存款1060000

贷：主营业务收入1000000

应交税费——应交增值税(销项税额)60000

D、借：主营业务成本1000000

应交税费——应交增值税(销项税额抵减)60000

贷：应付账款1060000

E、借：主营业务成本1060000

贷：应付账款1060000

6、某公司经主管国税局检查，发现上月购进的甲材料发生非正常损失，企业仅以账面金额10000元(不含税价格)结转至“待处理财产损溢”科目核算。税务机关要求该公司在本月调账并补交税款，则正确的账务处理为(　)。

A、借：待处理财产损溢　 1700

贷：应交税费——增值税检查调整　1700

B、借：待处理财产损溢　　1700

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)　1700

C、借：待处理财产损溢　　1700

贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 　1700

D、借：应交税费——增值税检查调整　1700

贷：应交税费——未交增值税　　1700

E、借：应交税费——未交增值税　　1700

贷：银行存款　　 1700

7、下列情形中，需要预缴增值税的有(　)。

A、一般纳税人转让不动产

B、辅导期一般纳税人增购发票

C、一般纳税人跨市提供建筑服务

D、房地产开发企业中的一般纳税人采用预收款方式销售自行开发的房地产项目

E、转让大型机械设备

8、下列业务不通过“预交增值税”明细科目核算的有(　)。

A、一般纳税人采用一般计税方法转让不动产

B、一般纳税人采用一般计税方法提供不动产经营租赁服务，其不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的

C、一般纳税人采用一般计税方法提供建筑服务收到预收款时，应在收到预收款时预缴增值税

D、一般纳税人采用简易计税方法发生增值税预缴业务

E、小规模纳税人预交增值税

9、某市生产企业为增值税一般纳税人(适用增值税税率17%)，以自产的货物用于对外投资，货物成本为400000元，同类产品不含税出厂销售价格为670000元。下列账务处理正确的有(　)。

A、借：长期股权投资　　　　　　　　　 468000

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　 400000

应交税费——应交增值税 (销项税额)　68000

B、借：长期股权投资　　　　　　　　 513900

贷：库存商品 　　　　　　　　　　　　　　400000

应交税费——应交增值税(销项税额)　 113900

C、借：长期股权投资 　　　　　　　　　783900

贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　　670000

应交税费——应交增值税(销项税额)　 113900

D、借：长期股权投资　　　　　 513900

贷：库存商品 　　　　　　　　　513900

E、借：主营业务成本 　　　　　400000

贷：库存商品 　　　　　　　　400000

10、某工业企业为上市公司，2017年5月发生如下经济业务，已作出了相应的会计处理，税务师审核时认为正确的有(　)。(假设相关业务中涉及原外购货物及材料的进项税额均已抵扣)

A、将外购的钢材用于企业的厂房建设中：

借：在建工程

应交税费——-待抵扣进项税额

贷：库存商品

应交税费——应交增值税(进项税额转出)

B、外购的库存商品因管理不善的原因造成损失：

借：待处理财产损溢

贷：库存商品

C、将自己生产的产品用于职工福利：

借：应付职工薪酬

贷：库存商品

应交税费——应交增值税(销项税额)

D、将外购文具用品—批赠送给希望小学：

借：营业外支出

贷：库存商品

应交税费——应交增值税(销项税额)

E、将自产的产品用于抵债：

借：应付账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

 

1、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，转用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。

可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率

不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%=(1110-1110÷10÷12×10)÷1110=91.67%

可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率=110×91.67%=100.83(万元)

按规定计算的可抵扣进项税额，60%的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣，40%的部分为待抵扣进项税额，于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。

会计处理为：

借：应交税费——应交增值税(进项税额)　　　60.5万

——应交增值税(待抵扣进项税额)40.33万

贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　 100.83万

2、

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 “待认证进项税额”是“应交税费”的明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额;一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。

3、

【正确答案】 BE

【答案解析】 用进项留抵税额抵减增值税欠税的问题：

(1)对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税;

(2)按增值税欠税税额与期末留抵税额中较小的数字红字借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

4、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 契税在资产成本中核算。

5、

【正确答案】 AD

【答案解析】 正确的会计分录：

借：银行存款2120000

贷：主营业务收入2000000

应交税费——应交增值税(销项税额)120000

借：主营业务成本1000000

应交税费——应交增值税(销项税额抵减)60000

6、

【正确答案】 ADE

【答案解析】 在税务机关对增值税一般纳税人增值税纳税情况进行检查后凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户;调账过程中与增值税有关的账户用“应交税费——增值税检查调整”替代;全部调账事项入账后，结出“应交税费——增值税检查调整”的余额，并将该余额转至“应交税费——未交增值税”中。

7、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 选项E，转让大型机械设备，不涉及预缴增值税的问题。

8、

【正确答案】 DE

【答案解析】 选项D，应通过“应交税费——简易计税”明细科目核算;选项E，应通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算。

9、

【正确答案】 CE

【答案解析】 将自产货物用于投资属于视同销售行为，会计上确认收入和结转成本，应按同类货物不含税销售价格计算销项税，销项税额=670000×17%=113900(元)。

10、

【正确答案】 ADE

【答案解析】 选项B属于非正常损失，其对应的进项税作转出处理。

借：待处理财产损溢

贷：库存商品

应交税费——应交增值税(进项税额转出)

选项C属于增值税的视同销售，会计上要确认收入，会计处理为：

借：应付职工薪酬

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)