2019年税务师考试《财务与会计》精选练习及答案（十一）

 1.下列有关应付账款入账时间的确定不正确的是(　　)。

A.在物资和发票账单同时到达的情况下，如果物资验收入库的同时支付货款，则不通过“应付账款”科目核算

B.在物资和发票账单同时到达的情况下，如果物资验收入库后仍未付款，则按发票账单登记入账，贷记“应付账款”科目

C.在物资和发票账单不是同时到达的情况下，未能及时支付货款时，应该按照应付债务估计入账，记入“应付账款”

D.在物资和发票账单不是同时到达的情况下，在物资已到，发票账单未到也无法确定实际成本的情况下，在月度终了，需要按照所购物资和应付债务估计入账，待下月初作相反的会计分录予以冲回

2.甲公司为增值税一般纳税人，2016年1月1日购入一批价格为10000元的商品(尚未验收入库)，收到增值税专用发票一张，注明增值税税额1700元;同时出具了一张期限为6个月的银行承兑汇票。则甲公司下列会计处理中错误的是(　　)。

A.2016年1月1日购入商品时

借：在途物资　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　1700

贷：应付票据　　　　　　　　　　　　　　　　　 11700

B.2016年7月1日到期付款时

借：应付票据　　　　　　　　　　　　　　　　　 11700

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 11700

C.2016年7月1日到期无力付款

借：应付票据　　　　　　　　　　　　　　　　　 11700

贷：短期借款　　　　　　　　　　　　　　　　　 11700

D.2016年7月1日到期无力付款

借：应付票据　　　　　　　　　　　　　　　　　 11700

贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 11700

3.甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。2011年5月将购入的价值70万元的原材料一批改变使用用途，其中10万元的货物用于免税项目，15万元的货物用于非应税项目，20万元的货物用于集体福利和个人消费，25万元的货物用于对外投资，则该批原材料当月用于转出的进项税税额为(　　)万元。

A.9.35

B.8.5

C.7.65

D.11.9

4.某公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年12月20日购入原材料一批，价款为50000元，增值税税额为8500元，现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。材料已验收入库，货款尚未支付，计算现金折扣时不考虑增值税的影响。则该公司2016年12月20日“应付账款”科目的入账金额为(　　)元。

A.58500

B.57915

C.57330

D.50000

5.对于增值税一般纳税人，应作增值税进项税额转出处理的是(　　)。

A.安装生产线领用生产用原材料

B.原材料因管理不善发生被盗损失

C.库存商品作为福利发放给职工

D.企业以存货清偿债务

6.东方公司2016年12月委托外单位加工材料(非金银首饰)，原材料价款120万元，加工费用16万元，由受托方代收代缴的消费税税额为3万元，增值税税额为2.72万元，2017年6月材料已经加工完毕验收入库，准备用于连续生产应税消费品，加工费用及相关税金尚未支付。假定该企业材料采用实际成本核算。2017年6月东方公司收回委托加工物资，入库价值为(　　)万元。

A.120

B.136

C.139

D.141.72

7.某企业将自产的商品用于再生产的，其应交的资源税对应的科目是(　　)。

A.税金及附加

B.生产成本

C.营业外支出

D.销售费用

8.下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是(　　)。

A.职工福利费

B.因解除与职工的劳动关系给予的补偿

C.工会经费和职工教育经费

D.社会保险费

9.甲公司于2016年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为5000万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过5000万元，公司管理层可以分享超过5000万元净利润部分的10%作为额外报酬。假定至2016年12月31日，甲公司2016年全年实际完成净利润6000万元。不考虑离职等其他因素，甲公司2016年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为(　　)万元。

A.500

B.100

C.400

D.0

10.2×13年12月20日，经股东大会批准，甲公司向100名高管人员每人授予100份现金股票增值权。根据协议的规定，这些高管人员自2×12年1月1日起在公司连续服务满3年，即可于2×16年12月31日起根据股价的增长幅度行权获得现金。甲公司普通股2×13年12月20日的市场价格为每股12元，2×14年12月31日的市场价格为每股15元。2×15年12月31日的市场价格为每股16元。2×16年12月31日的市场价格为每股17元。在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司。则甲公司因为该股份支付累积影响损益的金额是(　　)万元。

A.17

B.16

C.15

D.12

 

1.

【答案】C

【解析】在物资和发票账单不是同时到达的情况下，要区分两种情况处理：在发票账单已到，物资未到的情况下，应当直接根据发票账单支付物资价价款运杂费，计入有关物资的成本和“应付账款”(未能及时支付货款时)，不需要按照应付债务估计入账;在物资已到，发票账单未到也无法确定实际成本的情况下，在月度终了，需要按照所购物资和应付债务估计入账，待下月初作相反的会计分录予以冲回。

2.

【答案】D

【解析】银行承兑汇票到期，企业无力支付，按应付票据的账面余额，借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目。因此，选项D不正确。

3.

【答案】C

【解析】购入货物以后用于免税项目，或者用于非应税项目，或者用于集体福利和个人消费的，进项税额应予以转出。进项税额转出金额=(10+15+20)×17%=7.65(万元)。

4.

【答案】A

【解析】应付账款一般按应付金额入账，而不按到期应付金额的现值入账。如果购入的资产在形成一笔应付账款时是带有现金折扣的，应付账款入账金额按发票上记载的应付金额的总值(即不扣除现金折扣)确定。因此，该公司购入材料时“应付账款”科目的入账金额=50000+8500=58500(元)，选项A正确。

5.

【答案】B

【解析】选项A，原材料的进项税额可以抵扣，无需转出;选项C和D，发放领用库存商品、企业以存货清偿债务所涉及的增值税，应视同销售计算增值税销项税额，而不是进项税额转出处理。

6.

【答案】B

【解析】委托加工的应纳税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣，不计入委托加工物资的成本。

东方公司会计处理如下：

借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　　 120

贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　　　16

应交税费——应交消费税　　　　　　　　　　　　 3

——应交增值税(进项税额)　　　　　2.72

贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 21.72

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 136

贷：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　　 136

因此，选项B正确。

7.

【答案】B

【解析】企业将自产的商品用于再生产的，其应交的资源税对应的计入相关产品的成本。

8.

【答案】

B【解析】企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象进行分配计入成本费用。

9.

【答案】B

【解析】应计入管理费用的金额=(6000-5000)×10%=100(万元)。

10.

【答案】A

【解析】甲公司因为该股份支付累积影响损益的金额=100×100×17×3/3/10000=17(万元)。