甲公司为增值税一般纳税人，与无形资产相关业务如下：
(1)下列关于无形资产摊销说法中正确的是( )。
A.当月取得的无形资产当月开始摊销
B.当月取得的无形资产当月不摊销，下月开始摊销
C.所有的无形资产都需要摊销
D.无形资产摊销净残值一定为零
【答案】A
【解析】选项B当月取得的无形资产当月开始摊销;选项C使用寿命不确定的无形资产不需要摊销;选项D无形资产在特定情况下有净残值。
(2)根据资料(1)A无形资产的入账价值为( )万元。
A.100
B.160
C.106
D.166
资料(1)2016年1月1日，甲企业外购一项管理用无形资产A，取得的增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税率为6%。为推广由该无形资产生产的产品，甲公司发生广告宣传费60万元。A无形资产的预计使用年限为5年，采用年限平均法进行摊销。
【解题思路】
借：无形资产 100
应交税费—应交增值税(进项税额) 6
贷：银行存款 106
借：销售费用 60
贷：银行存款等 60
【答案】A
(3)2016年A无形资产的摊销额为( )万元。
A.10
B.20
C.25
D.30
第(2)题得知2016年1月1日A无形资产入账价值为100万元，预计使用年限为5年，采用年限平均法进行摊销。
【解题思路】
2016年A无形资产的摊销额=100÷5=20(万元)。
【答案】B
(4)2017年应对A无形资产计提的减值准备金额为( )万元。
A.18
B.62
C.12
D.42
资料(2)2017年12月31日，由于与A无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使A无形资产发生减值。甲企业估计其可收回金额为48万元，剩余使用寿命为3年。
【解题思路】
2017年12月31日无形资产账面价值=100-20×2=60(万元)
可收回金额为48万元，
会计分录如下：
借：资产减值损失 120000
贷：无形资产减值准备 120000
【答案】C
(5)根据资料(3)，2017年5月份利润表研发费用项目本期金额为( )万元。
A.130
B.100
C.120
D.220
资料(3)2017年5月1日，甲企业开始自行研发另一项行政管理用B非专利技术，截至2017年5月31日，用银行存款支付外单位协作费74万元，增值税税额4.44万元，领用原材料成本26万元，原增值税4.42万元，经测试，该项研发活动已完成研究阶段。2017年6月1日研发活动进入开发阶段，该阶段发生研究人员的薪酬支出35万元，领用材料成本85万元，原增值税税额14.45万元，全部符合资本化条件。2018年1月31日，发生研究人员的薪酬支出10万元，2018年2月研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术并投入使用，该非专利技术使用寿命不确定。
【解题思路】
2017年5月份发生费用时：
借：研发支出—费用化支出 74
应交税费—应交增值税(进项税额) 4.44
贷：银行存款 78.44
借：研发支出—费用化支出 26
贷：原材料 26
2017年5月31日：
借：管理费用 100【记入利润表研发费用项目】
贷：研发支出—费用化支出 100
【答案】B
(6)根据资料(3)，2017年年末资产负债表开发支出项目金额( )万元。
A.130
B.100
C.120
D.220
资料(3)2017年5月1日，甲企业开始自行研发另一项行政管理用B非专利技术，截至2017年5月31日，用银行存款支付外单位协作费74万元，增值税税额4.44万元，领用原材料成本26万元，原增值税4.42万元，经测试，该项研发活动已完成研究阶段。2017年6月1日研发活动进入开发阶段，该阶段发生研究人员的薪酬支出35万元，领用材料成本85万元，原增值税税额14.45万元，全部符合资本化条件。2018年1月31日，发生研究人员的薪酬支出10万元，2018年2月研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术并投入使用，该非专利技术使用寿命不确定。
【解题思路】
2017年6月份账务：
借：研发支出—资本化支出 120【记入资产负债表开发支出项目】
贷：应付职工薪酬 35
原材料 85
【答案】C
(7)根据资料(3)，甲企业自行研究开发的B非专利技术的入账价值是( )万元。
A.130
B.100
C.120
D.220
资料(3)2017年5月1日，甲企业开始自行研发另一项行政管理用B非专利技术，截至2017年5月31日，用银行存款支付外单位协作费74万元，增值税税额4.44万元，领用原材料成本26万元，原增值税4.42万元，经测试，该项研发活动已完成研究阶段。2017年6月1日研发活动进入开发阶段，该阶段发生研究人员的薪酬支出35万元，领用材料成本85万元，原增值税税额14.45万元，全部符合资本化条件。2018年1月31日，发生研究人员的薪酬支出10万元，2018年2月研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术并投入使用，该非专利技术使用寿命不确定。
【解题思路】
2018年1月31日：
借：研发支出—资本化支出 10
贷：应付职工薪酬 10
2018年2月形成一项非专利技术并投入使用
借：无形资产 130【B非专利技术的入账价值】
贷：研发支出—资本化支出 130
【答案】A
(8)2018年A无形资产和B非专利技术的摊销额合计为( )万元。
A.6
B.20
C.16
D.10
【解题思路】
1.A无形资产的摊销额=48÷3=16(万元)
资料(2)2017年12月31日，由于与A无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使A无形资产发生减值。甲企业估计其可收回金额为48万元，剩余使用寿命为3年。
2.B非专利技术的摊销额=0
资料(3)2018年2月研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术并投入使用，该非专利技术使用寿命不确定。
【答案】C
(9)2019年12月31日应计提的无形资产减值准备金额为( )万元。
A.-42
B.0
C.-62
D.-19
资料(4)2019年12月31日，甲企业发现，导致A无形资产在2017年年末发生减值的不利经济因素已全部消失，且此时估计A无形资产的可收回金额为20万元。B非专利技术在2018年年末和2019年年末经减值测试未发现减值。
【解题思路】
2019年12月31日无形资产账面价值=48-16×2=16万元
可收回金额为20万元
所以在2017年12月31日不需要计提无形资产减值准备。无形资产减值准备一经计提，以后期间不得转回，因此不作处理。
【答案】B
(10)2019年12月31日资产负债表无形资产项目金额( )万元。
A.130
B.16
C.120
D.146
【解题思路】
1.第(9)题得知：
A无形资产账面价值=48-16×2=16万元
2.B非专利技术账面价值=130万元
无形资产项目=16+130=146万元
【答案】D
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