2019年初级会计师会计实务考试频考习题十四

　　A.增值税一般纳税人购进固定资产应支付的增值税进项税额

　　B.为企业员工代扣代缴的个人所得税

　　C.交纳的耕地占用税

　　D.交纳的印花税

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』选项CD，企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算，印花税和耕地占用税发生时直接支付，通过“银行存款”科目核算。

　　【多选题】(2018年)下列各项中，属于增值税一般纳税人应在“应交税费”科目下设置的明细科目有(　)。

　　A.待抵扣进项税额　　B.预交增值税

　　C.简易计税　　　　　D.待转销项税额

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

　　【多选题】(2018年)下列各项中，关于增值税一般纳税人会计处理表述正确的有(　)。

　　A.已单独确认进项税额的购进货物用于投资，应贷记“应交税费一一应交增值税(进项税额转出)”科目

　　B.将委托加工的货物用于对外捐赠，应贷记“应交税费一一应交增值税(销项税额)”科目

　　C.已单独确认进项税的购进货物发生非正常损失，应贷记“应交税费一一应交增值税(进项税额转出)”科目

　　D企业管理部门领用本企业生产的产品，应贷记“应交税费一一应交增值税(销项税额)”科目

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』选项A，应当视同销售，确认应交税费——应交增值税(销项税额);选项D，不视同销售，直接借记“管理费用”，贷记“库存商品”。

　　【单选题】(2018年)企业缴纳上月应交未交的增值税时，应借记(　)。

　　A.应交税费一一应交增值税(转出未交增值税)

　　B.应交税费一一未交增值税

　　C.应交税费一一应交增值税(转出多交增值税)

　　D.应交税费一一应交增值税(已交税金)

　　『正确答案』B

　　『答案解析』企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

　　【判断题】(2012年)增值税小规模纳税人购进货物支付的增值税直接计入有关货物的成本。(　)

　　『正确答案』√

　　『答案解析』小规模纳税企业不享有进项税额的抵扣权，其购进货物或接受应税劳务(服务)支付的增值税直接计入有关货物或劳务的成本。

　　【判断题】(2018年)小规模纳税人销售货物采用销售额和应纳增值税税额合并定价的方法，向客户结算款项时应将其换算为不含税销售额，计算公式为：销售额=含税销售额÷(1+征收率)。(　)

　　『正确答案』√

　　『答案解析』一般来说，小规模纳税人采用销售额和应纳税额合并定价的方法并向客户结算款项，销售货物、应税劳务或应税行为后，应进行价税分离，确定不含税的销售额。不含税的销售额计算公式：不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)。

　　【单选题】(2018年)某企业为增值税一般纳税人，下列各项中，关于该企业初次购入增值税税控系统专用设备按规定抵减增值税应纳税额的会计处理正确的是(　)。

　　A.借记“累计折旧”科目，贷记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目

　　B.借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“累计折旧”科目

　　C.借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“管理费用”科目

　　D.借记“管理费用”科目，贷记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目

　　『正确答案』C

　　『答案解析』按规定抵减的增值税应纳税额，应借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目(此为一般纳税人的处理，小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目)，贷记“管理费用”等科目。

　　【单选题】(2016年)某企业2015年发生的相关税费如下：增值税1 100 000元，城镇土地使用税200 000元，消费税500 000元，土地增值税350 000元，城市建设维护税税率为7%，下列关于城市维护建设税的处理，正确的是(　)。

　　A.借：管理费用　　　　　　　　　　　　　112 000

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税　　112 000

　　B.借：管理费用　　　　　　　　　　　　　150 500

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税　　150 500

　　C.借：税金及附加　　　　　　　　　　　　112 000

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税　　112 000

　　D.借：税金及附加　　　　　　　　　　　　150 500

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税　　150 500

　　『正确答案』C

　　『答案解析』城市维护建设税=(1 100 000+500 000)×7%=112 000(元)，应计入税金及附加。

　　【单选题】(2018年)某企业结算本月应付职工薪酬，按税法规定应代扣代缴的职工个人所得税为8 000元，下列各项中，关于企业代扣个人所得税的会计处理正确的是(　)。

　　A.借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　8 000

　　贷：应交税费——应交个人所得税　　　8 000

　　B.借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　8 000

　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　8 000

　　C.借：其他应付款　　　　　　　　　　　8 000

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　8 000

　　D.借：应交税费——应交个人所得税　　　8 000

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　8 000

　　『正确答案』A

　　『答案解析』企业代扣个人所得税：

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　8 000

　　贷：应交税费——应交个人所得税　　　8 000

　　【多选题】(2015年)下列应计入税金及附加账户的支出有(　)。

　　A.天然气企业对外出售天然气应交纳的资源税

　　B.拥有并使用车船的制造业企业应交纳的车船税

　　C.房地产企业转让房产应交纳的土地增值税

　　D.制造业企业转让自用房产应交纳的土地增值税

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D，通过“固定资产清理”核算。