中级会计职称考试《经济法》易错习题集八

　　1.公益性捐赠

　　【习题·单选题】甲公司2016年的年度利润总额为300万元，当年12月发生公益性捐赠支出为50万元。2017年的年度利润总额500万元，当年发生的公益性捐赠支出为50万元。甲公司在计算2017年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出的数额为( )万元。

　　A.50

　　B.60

　　C.64

　　D.74

　　【答案】B

　　【解析】(单位：万元)

	税法 扣除限额	实际 发生额	上年 结转额	税前准予扣除	纳税调整	结转以后纳税年度
2016年	300×12%=36	50	0	36	调增14	14
2017年	500×12%=60	50	14	60	调减10	4

　　2.小型微利企业

　　【习题·单选题】甲企业为符合条件的小型微利企业。2017年甲企业的应纳税所得额为50万元。甲企业当年应缴纳的企业所得税税额为( )万元。

　　A.12.5

　　B.10

　　C.6.25

　　D.5

　　【答案】D

　　【解析】(1)自2017年1月1日至2019年12月31日，对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。(2)甲企业2017年度应纳企业所得税税额=50×50%×20%=5(万元)。

　　3.境外所得的抵免

 

　　【习题·单选题】居民企业甲公司为国家重点扶持的高新技术企业，2017年度境内应纳税所得额1000万元。来源于M国的应纳税所得额300万元，已在M国缴纳企业所得税税额60万元。甲企业2017年度应缴纳企业所得税为( )万元。

　　A.147.25

　　B.150

　　C.246.25

　　D.250

　　【答案】B

　　【解析】(1)境外所得抵免限额=300×15%=45(万元)，小于在境外已缴纳的所得税税额60万元，不需要在我国补税;(2)在我国应缴纳的企业所得税=1000×15%=150(万元)。

　　1.收入总额VS应税收入VS销售(营业)收入

　　【习题·多选题】居民企业甲公司的下列收益中，在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的有( )。

　　A.销售边角料收入40万元

　　B.产品销售收入800万元

　　C.国债利息收入5万元

　　D.抵债产品售价60万元

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)选项ABD属于销售货物收入，均应当计入应纳税所得额;(2)选项C属于免税收入;(3)不论是应当计入应纳税所得额的收入，还是免税收入、不征税收入，均应计入收入总额。