2019年注会cpa审计基础练习及答案10

　　A.采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同

　　B.对应收账款进行函证时，将其函证账户的截止日期推迟

　　C.对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的固定资产进行测试

　　D.进行存货监盘时，应事先通知被审计单位盘点的地点，以便其做好准备

　　2.通常情况下，注册会计师出于成本效益的考虑可以采用( )设计进一步审计程序，即将测试控制运行的有效性与实质性程序结合使用。

　　A.风险评估程序

　　B.实质性程序

　　C.综合性方案

　　D.实质性方案

　　3.注册会计师的审计目标不同，针对相同的鉴证对象所收集的证据通常会不同。在实施风险评估程序以确定某项控制是否被执行时，注册会计师主要应当获取(　)方面的证据。

　　A.控制在不同时点如何运行

　　B.控制以何种方式运行

　　C.控制是否存在，是否正在使用

　　D.控制是否得到一贯执行以及由谁执行

　　4.注册会计师在确定控制测试的时间时，下列提法中不恰当的是(　)。

　　A.对于控制测试，注册会计师在期中实施此类程序具有更积极的作用

　　B.注册会计师观察某一时点的控制，则可获取该控制在被审期间有效运行的审计证据

　　C.注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末

　　D.注册会计师如果将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够获得控制有效性的审计证据

　　5.被审计单位可能为了保证盈利目标的实现，而在会计期末以后伪造销售合同以虚增收入，此时注册会计师需要考虑在(　)这个特定时点获取被审计单位截至期末所能提供的所有销售合同及相关资料，以防范被审计单位在资产负债表日后伪造销售合同虚增收入的做法。

　　A.期中

　　B.期中以前

　　C.资产负债表日之后

　　D.资产负债表日

　　单选题答案：

　　1、 　　答案：D

　　说明：审计准则要求注册会计师不应将监盘地点预先告知客户，以免被审计单位有机会清理现场，隐藏一些不想让注册会计师知道的情况。

　　2、　　答案：C

　　说明：通常情况下，注册会计师出于成本效益的考虑可以采用综合性方案设计进一步审计程序，即将测试控制运行的有效性与实质性程序结合使用。

　　3、　　答案：C

　　说明：ABD均是确定控制运行有效性的证据。一般情况下，注册会计师首先应当确定控制是否被执行，然后才可能进一步确定运行的有效性。

　　4、　　答案：B

　　说明：要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师仅获取与时点相关的审计证据是不够的。

　　5、　　答案：D

　　说明：此时注册会计师需要考虑在期末(即资产负债表日)这个特定时点获取被审计单位截至期末所能提供的所有销售合同及相关资料，以防范被审计单位在资产负债表日后伪造销售合同虚增收入的做法。

　　二、多项选择题

　　1下列有关注册会计师设计进一步审计程序的说法中正确的有(　)。 　　A.无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计和实施实质性程序

　　B.在注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围中，时间是最重要的

　　C.注册会计师在确定进一步程序的性质时，应考虑认定层次重大错报风险的评估结果和评估的认定层次重大错报风险产生的原因

　　D.注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系

　　2.注册会计师在确定进一步审计程序的时间时应当考虑的因素主要包括(　)。

　　A.审计意见的类型

　　B.评估的认定层次重大错报风险

　　C.错报风险的性质

　　D.审计证据适用的期间或时点

　　3.注册会计师在确定某项控制的测试范围时，如果(　)，应该进行的控制测试范围越大。 　　A.控制的预期偏差率越低

　　B.拟信赖控制运行有效性的期间越长

　　C.在风险评估程序时对控制运行有效性的拟信赖程度越高

　　D.对审计证据的相关性和可靠性的要求越低

　　4.在确定控制测试的性质时，A注册会计师正确的做法有(　)。

　　A.当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时，应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平

　　B.根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型

　　C.询问本身不足以测试控制运行的有效性，应当与其他审计程序结合使用

　　D.考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制

　　5.下列属于注册会计师在进行财务报表审计时实施实质性分析程序范围的有(　)。 　　A.对性质上的偏差展开进一步调查

　　B.对某些层次上具有可预期关系的数据进行分析

　　C.对幅度上的偏差展开进一步调查

　　D.从样本量的角度考虑测试范围

　　多选题答案：

　　1、　　答案：ACD

　　说明：进一步审计程序的性质是最重要的。

　　2、　　答案：BCD

　　说明：注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的重要因素包括：(1)控制环境;(2)何时能得到相关信息;(3)错报风险的性质;(4)审计证据适用的期间或时点。

　　3、　　答案：BC

　　说明：选项A中控制的预期偏差率越高(一定范围内)，则需要实施控制测试的范围越大;选项D中审计证据的相关性和可靠性的要求越高，对应的审计范围越大。

　　4、　　答案：ABC

　　说明：选项D属于实质性细节测试时注册会计师需要考虑的范围，审计抽样不适用实质性分析程序。

　　三、简答题

　　在注册会计师针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序时，应考虑哪些因素?

　　简答题答案：

　　在设计进一步审计程序时，注册会计师应当考虑下列因素：

　　(1)风险的重要性。风险的重要性是指风险造成的后果的严重程度。风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序。

　　(2)重大错报发生的可能性。重大错报发生的可能性越大，同样越需要注册会计师精心设计进一步审计程序。

　　(3)涉及的各类交易、账户余额和列报的特征。不同的交易、账户余额和列报，产生的认定层次的重大错报风险也会存在差异，适用的审计程序也有差别，需要注册会计师区别对待，并设计有针对性的进一步审计程序予以应对。

　　(4)被审计单位采用的特定控制的性质。不同性质的控制(尤其是人工控制还是自动化控制)对注册会计师设计进一步的审计程序具有重要影响。

　　(5)注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。如果注册会计师在风险评估时预期内部控制运行有效，随后拟实施的进一步审计程序就必须包括控制测试，且实质性程序自然会受到之前控制测试结果的影响。