2019年注会cpa审计基础练习及答案19

　　ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2015 年度财务报表，审计工作底稿中与负债审计相关的部分内容摘录如下：

　　(2)甲公司在 2015 年末与一项未决诉讼相关的预计负债存在特别风险，因其为单一事项，A 注册会计师认为直接实施细节测试更有效率，未了解和测试相关内部控制。

　　要求：指出 A 注册会计师的做法是否恰当，简要说明理由。

　　【答案】不恰当。注册会计师应当对内部控制进行了解，并视情况进行相关控制测试。

　　2、【例题·综合题】资料三：

　　(3)甲公司下属乙分厂 2014 年度处于新厂建设期，无经营活动，A 注册会计师拟仅了解生产和销售以外的其他内部控制。

　　要求：指出资料三所列审计计划是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

　　【答案】恰当。

　　3、单项选择题

　　下列有关内部控制的说法中，错误的是( )。

　　A.注册会计师应当在所有审计项目中了解内部控制

　　B.内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证

　　C.与经营目标和合规目标相关的控制均与审计无关

　　D.被审计单位通常有一些与目标相关但与审计无关的控制，注册会计师无须对其加以考

　　虑

　　【答案】C

　　【解析】选项 A 和选项 D，是同学们需要精准掌握的重要观点;选项 B，是对内部控制

　　固有局限性的表述;选项 C 中，如果与经营和合规目标相关的控制同注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关，例如，畸高的经营目标与可能 导致财务报表的重大错报风险;合规目标可能与遵守法律法规的情况相关。

　　4、【例题·单选题】

　　在了解被审计单位财务业绩的衡量和评价时,下列各项中,注册会计师可以考虑的信息有( ) 。

　　A.经营统计数据

　　B.信用评级机构报告

　　C.证券研究机构的分析报告

　　D.员工业绩考核与激励性报酬政策

　　【答案】ABCD

　　5、【例题·单选题

　　下列各项中，不属于控制环境要素的是( )。

　　A.对诚信和道德价值观念的沟通与落实

　　B.内部审计的职能范围

　　C.治理层的参与

　　D.人力资源政策与实务

　　【答案】B

　　【解析】选项B属于内部控制要素中对控制的监督的范畴。

　　6、【例题·单选题】

　　下列各项中，不属于控制环境要素的是( )。

　　A.被审计单位的人力资源政策与实务

　　B.被审计单位的组织结构

　　C.被审计单位管理层的理念

　　D.被审计单位的信息系统

　　【答案】D

　　【解析】选项D中，信息系统属于内部控制五要素之一，而非控制环境的要素。

　　7、【例题·单选题】

　　下列有关控制环境的说法中，错误的是( )。

　　A.有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重 大错报

　　B.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响

　　C.有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险

　　D.财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在缺陷

　　【答案】A

　　【解析】选项A中，控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认 定层次的重大错报;本题非常经典，每一个选项都值得仔细推敲。

　　8、【例题·单选题】

　　下列有关控制环境的说法中,错误的是( )。

　　A.在审计业务承接阶段，注册会计师无需了解和评价控制环境

　　B.在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境的构成要素获取足够了解，并考 虑内部控制的实质及其综合效果

　　C.在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱,则很难认定某 一流程的控制是有效的

　　D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影 响一并考虑

　　【答案】A

　　【解析】选项A中，注册会计师应当了解控制环境，在审计业务承接阶段，就需要对控制 环境作出初步了解和评价。

　　9、【例题·单选题】

　　下列各项控制活动中,属于检查性控制的有( )。

　　A.定期编制银行存款余额调节表，并追查调节项目或异常项目

　　B.对接触计算机程序和数据文档设置访问和修改权限

　　C.财务人员每季度复核应收账款贷方余额并找出原因

　　D.财务总监复核月度毛利率的合理性

　　【答案】ACD

　　10、【例题·多选题】

　　下列各项中，属于被审计单位设计和实施内部控制的责任主体( )

　　A.被审计单位的治理层

　　B.被审计单位的执行审计的注册会计师

　　C.被审计单位的普通员工

　　D.被审计单位的管理层

　　【答案】ACD

　　【解析】内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以 及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。

　　11、【例题·多选题】影响内部控制环境的因素( )。

　　A.管理层的理念和经营风格

　　B.人力资源管理

　　C.专业胜任能力

　　D.诚信和合乎道德的文化

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】控制环境包括治理只能和管理只能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要 性的态度、认识和措施：对诚信和道德价值观念的沟通与落实;对胜任能力的重视;治理层的参与程度，管理层的理念和经营风格;组织结构及职权与责任的分配;人力资源政策与实务

　　12、下列各项中，通常可能导致财务报表层次重大错报风险的有( )。

　　A.被审计单位新聘任的财务总监缺乏必要的胜任能力

　　B.被审计单位的长期资产减值准备存在高度的估计不确定性

　　C.被审计单位管理层缺乏诚信

　　D.被审计单位的某项销售交易涉及复杂的安排

　　【答案】AC

　　13、下列有关注册会计师了解内部控制的说法中，正确的有( )。

　　A.注册会计师在了解被审计单位内部控制时，应当确定其是否得到一贯执行

　　B.注册会计师不需要了解被审计单位所有的内部控制

　　C.注册会计师对内部控制的了解通常不足以测试控制运行的有效性

　　D.注册会计师询问被审计单位人员不足以评价内部控制设计的有效性

　　【答案】BCD