1.关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的是( )。
A.对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论
B.关键审计事项应当在审计完成阶段沟通
C.与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，注册会计师应当保存一份沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分
D.如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问
2.对于与治理层沟通的重大事项，注册会计师应该在审计工作底稿中记录，以下说法不恰当的是( )。
A.如果是书面形式的沟通，注册会计师应当保留沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分
B.如果被审计单位编制的会议纪要是沟通的适当记录，注册会计师可以将其副本作为对口头沟通的记录，并作为审计工作底稿的一部分
C.如果是口头沟通，注册会计师不需要将其包括在审计工作底稿中
D.如果不容易识别出适当的沟通人员，注册会计师还应当记录识别治理结构中的适当沟通人员的过程
3.以下事项中，注册会计师应当采用书面形式与被审计单位沟通的是( )。
A.注册会计师的独立性
B.审计中的重大困难
C.审计中管理层施加的限制
D.无法获取预知的信息
4.在与治理层沟通审计工作中遇到的重大困难时，下列各项中，注册会计师通常认为无需沟通的是( )。
A.管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延
B.管理层不合理地要求缩短完成审计工作的时间
C.审计项目组修改审计时间预算
D.注册会计师无法获取预期的信息
5.下列关于值得关注的内部控制缺陷的说法中，正确的是( )。
A.值得关注的内部控制缺陷是指被审计单位内部控制设计或执行方面存在的控制缺陷
B.在审计工作中，注册会计师可以采用口头形式向治理层通报审计过程中识别的值得关注的内部控制缺陷
C.注册会计师不必向管理层通报审计过程中识别的值得关注的内部控制缺陷
D.值得关注的内部控制缺陷的沟通中，应包括对缺陷的描述以及对其潜在影响的解释
6.如果被审计单位是上市实体，下列事项中，注册会计师通常不应与治理层沟通的是( )。
A.已与管理层讨论的审计中出现的重大事项
B.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员及会计师事务所按照相关职业道德要求保持了独立性的声明
C.审计工作中遇到的重大困难
D.已确定的财务报表整体的重要性
7.对于与治理层沟通相关的重大事项，注册会计师需要与治理层进行明晰的沟通，其沟通的目的不包括( )。
A.就审计范围和时间以及注册会计师、治理层、管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任，取得相互了解
B.及时向治理层告知注册会计师的具体审计计划，以便取得更高效的审计效率
C.及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项
D.共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息
8.以下关于注册会计师与治理层沟通的说法中，正确的是( )。
A.对于与治理层的沟通中不容易识别出的适当的沟通人员，注册会计师不需要记录这一过程
B.注册会计师应该设计专门的程序获取审计证据以支持对沟通过程充分性的评价
C.如果注册会计师与治理层双向沟通不充分且得不到解决，注册会计师应该出具无法表示意见的审计报告
D.如果被审计单位的治理机构的成员发生重大变化，可能会影响到沟通的形式
9.下列关于注册会计师与被审计单位沟通形式的说法中，错误的是( )。
A.特定事项的重要程度不会影响沟通的形式
B.书面沟通不必包括审计中的所有事项
C.审计中的重大问题，如口头沟通不适当，应当该采取书面沟通
D.注册会计师可能认为有必要就确定为关键审计的事项进行沟通
10.下列关于前后任注册会计师沟通的说法中，正确的是( )。
A.后任注册会计师如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，没有责任告知前任注册会计师
B.接受委托后的沟通是必要的
C.接受委托前的沟通是必要的
D.接受委托后，需要查阅前任注册会计师的工作底稿，无需被审计单位同意
11.下列关于前后任注册会计师沟通的说法中，正确的是( )。
A.沟通的形式必须采取书面形式
B.后任注册会计师负有主动沟通的义务并享有决定权，不需要征得被审计单位的同意
C.如果未接受委托，后任注册会计师就不负有保密的义务
D.后任注册会计师需要将沟通的情况记录于审计工作底稿
12.下列选项中，关于后任注册会计师的说法不正确的是( )。
A.被审计单位同一年的财务报表由两个事务所前后审计并出具了审计报告，提供二次审计意见的是后任注册会计师
B.被审计单位更换了审计项目合伙人，前后两个项目合伙人来自同一家事务所，更换后的项目合伙人是后任注册会计师
C.X会计师事务所审计了被审计单位2016年度财务报表，Y会计师事务所审计了被审计单位2017年度的财务报表，Y会计师事务所注册会计师是后任注册会计师
D.W会计师事务所正在审计被审计单位2017年度财务报表并准备解除业务约定，拟承接业务的M会计师事务所是后任注册会计师
13.在后任注册会计师接受委托前，后任注册会计师未得到关于向前任注册会计师询问的答复，且不认为被审计单位变更事务所的原因异常，则后任注册会计师的一般处理是( )。
A.解除业务委托
B.设法以其他方式与前任注册会计师再次进行沟通，如果仍得不到答复，则致函前任注册会计师，表明拟接受委托
C.接受业务委托
D.考虑对审计意见的影响
14.如果后任注册会计师在审计中发现前任注册会计师审计的财务报表存在重大错报，则后任注册会计师的下列处理中，不恰当的是( )。
A.提请被审计单位告知前任注册会计师
B.三方会谈中双方注册会计师只能就部分审计财务报表报出后发现的、对已审计财务报表可能存在重大影响的信息进行沟通
C.如前任注册会计师无法参加三方会谈，后任注册会计师应该考虑对审计意见的影响或解除业务约定
D.必要时，后任注册会计师应当要求被审计单位安排三方会谈
1.
【答案】C
【解析】选项A错误，在与治理层沟通某事项前，可能先与管理层沟通，除非这种做法不适当，例如就管理层胜任能力或诚信问题与其讨论可能是不适当的;选项B错误，注册会计师可以在讨论审计工作的计划范围以及时间安排时沟通对关键审计事项的初步看法，在沟通重大审计发现时也可以与治理层进行频繁的沟通;选项C正确，如果审计准则要求沟通的事项是以书面形式沟通的，注册会计师应当保存一份沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分;选项D错误，如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师对第三方不承担责任。
2.
【答案】C
【解析】如果审计准则要求沟通的事项是以口头形式沟通的，注册会计师应当将其包括在审计工作底稿中，并记录沟通的时间和对象，所以选项C不正确。
3.
【答案】A
【解析】要想有效地实现沟通目的，注册会计师需要根据实际情况灵活选择适当的沟通形式。对于沟通形式的选择不必拘泥于固定的模式，但对于审计准则要求的注册会计师的独立性，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通。
4.
【答案】C
【解析】管理层不合理地要求缩短完成审计工作的时间属于审计工作中遇到的重大困难，选项C不属于与治理层沟通审计工作中遇到的重大困难的事项。
5.
【答案】D
【解析】值得关注的内部控制缺陷，是指注册会计师根据职业判断，认为足够重要从而值得治理层关注的内部控制的一个缺陷或多个缺陷的组合，不是所有的内部控制缺陷都是值得关注的内部控制缺陷，选项A错误;注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷，选项B错误;管理层也有必要知悉值得关注的内部控制缺陷，所以注册会计师负有就某些值得关注的内部控制缺陷向管理层沟通的义务，选项C错误。
6.
【答案】D
【解析】注册会计师与治理层沟通的内容包括：(1)注册会计师与财务报表审计相关的责任;(2)计划的审计范围和时间安排;(3)审计中发现的重大问题;(4)值得关注的内部控制缺陷;(5)注册会计师的独立性;(6)补充事项。其中，关于注册会计师的独立性，如果被审计单位是上市实体，注册会计师还应当与治理层沟通下列内容：(1)就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员，以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明;(2)根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项，包括会计师事务所和网络事务所在财务报表涵盖期间为被审计单位和受被审计单位控制的组成部分提供审计、非审计服务的收费总额。这些收费应当分配到适当的业务类型中，以帮助治理层评估这些服务对注册会计师独立性的影响;(3)为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防范措施。注册会计师与治理层沟通的是对重要性概念的运用，而不是具体的重要性水平。
7.
【答案】B
【解析】为了保持审计程序的不可预见性，避免损害审计的有效性，注册会计师不能就具体的审计计划与治理层沟通，所以选项B错误。
8.
【答案】D
【解析】如果根据业务环境不容易识别出适当的沟通人员，注册会计师还应当记录识别治理结构中的适当沟通人员的过程，所以选项A错误;注册会计师不需要设计专门的程序获取审计证据以支持对沟通过程充分性的评价，选项B错误;如果注册会计师与治理层双向沟通不充分且得不到解决，注册会计师可以根据审计范围受到的限制发表非无保留意见，但不一定出具无法表示意见的审计报告，所以选项C错误。
9.
【答案】A
【解析】选项A，特定事项的重要程度会影响到沟通的形式。
10.
【答案】C
【解析】后任注册会计师如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，有责任提请被审计单位告知前任注册会计师，选项A错误。接受委托后的沟通不是必要的，接受委托前的沟通是必要的，选项B错误。接受委托后，需要查阅前任注册会计师的工作底稿，需要征得被审计单位同意，并与前任注册会计师进行沟通，选项D错误。
11.
【答案】D
【解析】沟通可以采取书面形式，也可以采取口头形式，选项A错误;后任注册会计师负有主动沟通的义务，但需要征得被审计单位的同意，选项B错误;即使未接受委托，后任注册会计师仍应履行保密义务，选项C错误。
12.
【答案】B
【解析】前后任注册会计师是就会计师事务所发生变更时的情况而言的，选项B没有变更会计师事务所，不涉及前后任注册会计师，选项B错误。
13.
【答案】B
【解析】如果未得到答复，且没有理由认为变更会计师事务所的原因异常，后任注册会计师需要设法以其他方式与前任注册会计师再次进行沟通。如果仍得不到答复，后任注册会计师可以致函前任注册会计师，说明如果在适当的时间内得不到答复，将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托，并表明拟接受委托。
14.
【答案】B
【解析】三方会谈中，前后任注册会计师应当就任何在已审计财务报表报出后发现的、对已审计财务报表可能存在重大影响的信息进行沟通，以便双方按照有关审计准则做出妥善处理，选项B不恰当。
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