2019年注册会计师考试审计综合试题及答案（1）

　　A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对

　　B.识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势

　　C.对应收账款实施函证

　　D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对

　　[答案]B

　　[解析]A、C、D均为实质性程序，B为风险评估程序。

　　2.[多选]下列各项中，属于注册会计师组织项目组讨论的主要目的有(　　)。

　　A.强调遵守职业道德的必要性

　　B.确保项目组成员具备足够的专业胜任能力

　　C.分享对甲公司及其环境了解所形成的见解

　　D.考虑甲公司由于舞弊导致重大错报的可能性

　　[答案]CD

　　[解析]在风险评估过程中组织项目组讨论的目的是评估重大错报风险(D)，讨论的对象是被审计单位及其环境内容(C)，A、B中的内容与这两个方面无关，不选。

　　3.[单选]下列各项中，注册会计师没有义务实施的程序是(　　)。

　　A.查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷

　　B.了解被审计单位情况及其环境

　　C.实施审计程序，以了解被审计单位内部控制的设计

　　D.实施穿行测试，以确定被审计单位相关控制活动是否得到执行

　　[答案]A

　　[解析]注册会计师只对与审计相关控制进行了解、测试和评价。B、C、D都是注册会计师必须实施的。

　　4.[单选]在了解内部控制时，下列各项中，A注册会计师通常不实施审计程序的是(　　)。

　　A.了解控制活动是否得到执行

　　B.了解内部控制的设计

　　C.记录了解的内部控制

　　D.寻找内部控制运行中的缺陷

　　[答案]D

　　[解析]确认内部控制运行情况属于控制测试的内容。

　　5.[单选]在下列各项中，不属于内部控制要素的是(　　)。

　　A.控制风险

　　B.控制活动

　　C.对控制的监督

　　D.控制环境

　　[答案]A

　　[解析]内部控制包括下列要素：(1)控制环境;(2)风险评估过程;(3)与财务报告相关的信息系统和沟通;(4)控制活动;(5)对控制的监督。可见，控制风险不属于内部控制的要素。

　　6.[多选]了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容有(　　)。

　　A.治理层相对于管理层的独立性

　　B.管理层的理念和经营风格

　　C.员工整体的道德价值观

　　D.对控制的监督

　　[答案]ABC

　　[解析]“对控制的监督”是与“控制环境”并列的要素。

　　7.[单选]下列有关控制环境的说法中，错误的是(　　)。

　　A.控制环境本身能防止或发现并纠正认定层次的重大错报

　　B.控制环境的好坏影响注册会计师对财务报表层次重大错报风险的评估

　　C.控制环境影响被审计单位内部生成的审计证据的可信赖程度

　　D.控制环境影响实质性程序的时间安排

　　[答案]A

　　[解析]控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报，在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑。

　　8.[多选]注册会计师作出下列决策时，应当考虑控制环境的有(　　)。

　　A.确定控制测试的时间安排

　　B.期中实施审计程序后，针对剩余期间获取补充证据的多少

　　C.确定控制测试的时间间隔

　　D.确定细节测试的方向

　　[答案]ABC

　　[解析]细节测试的方向取决于认定的方向(存在、发生或完整性)，与控制环境无关。

　　9.[多选]下列情形中，注册会计师认为通常适合采用信息技术控制的有(　　)。

　　A.存在大量、重复发生的交易

　　B.存在大额、异常的交易

　　C.存在难以定义、防范的错误

　　D.存在事先确定并一贯运用的业务规则

　　[答案]AD

　　[解析]“大量”、“重复”、“一贯”都属于信息技术的使用条件，“异常”、“难以定义”的情况表明更适用于人工控制。

　　10.[多选]下列活动中，注册会计师认为属于控制活动的有(　　)。

　　A.授权

　　B.业绩评价

　　C.风险评估

　　D.职责分离

　　[答案]ABD

　　[解析]风险评估的本质是评价，不是控制。