2019年注册会计师考试审计综合试题及答案（2）

 　　1.[单选]制定集团公司财务报表审计计划时，集团项目组确定是否了解某组成部分注册会计师的最主要依据是(　　)。

　　A.组成部分注册会计师是否执行组成部分的审计业务

　　B.组成部分是否存在特别风险

　　C.组成部分注册会计师是否基于集团审计目的执行相关工作

　　D.组成部分是否具有财务重大性

　　[答案]C

　　[解析]如果基于集团审计目的，要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作，集团项目组才需要了解该组成部分注册会计师。在A、B、D三种情况下，都可能要求组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作。

　　2.[单选]在了解组成部分注册会计师后，下列情形中，集团项目组可以通过参与组成部分工作消除其疑虑或影响的是(　　)。

　　A.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑

　　B.集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑

　　C.组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中

　　D.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求

　　[答案]C

　　[解析]专业胜任能力与职业道德都属于“内在”，集团项目组的参与无法弥补组成部分注册会计师内在的重大不足;监管环境属于“外在”，集团项目组的参与本身就具有监督的性质，可以弥补监管环境的不足;独立性属于“灵魂”，必须一尘不染，集团项目组不能利用独立性不符合要求的组成部分注册会计师的工作。

　　3.[多选]下列各项中，集团项目组应当确定的有(　　)。

　　A.集团财务报表明显微小错报的临界值

　　B.组成部分重要性

　　C.组成部分实际执行的重要性

　　D.集团财务报表实际执行的重要性

　　[答案]ABD

　　[解析]组成部分实际执行的重要性可以由集团项目组确定，也可以由组成部分注册会计师确定再由集团项目组进行评价。

　　4.[多选]集团项目组确定对组成部分财务信息拟执行工作的类型以及参与组成部分注册会计师工作的程度，受下列(　　)因素的影响。

　　A.组成部分的重要程度

　　B.识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险

　　C.组成部分的重要性

　　D.组成部分注册会计师对集团项目组的了解

　　[答案]AB

　　[解析]集团项目组对组成部分财务信息的决策主要取决于组成部分财务信息对集团财务报表的影响大小。A、B都满足这一特征，C不满足，D本末倒置。

　　5.[多选]如某组成部分存在可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，集团项目组或该组成部分注册会计师可能对该组成部分财务信息执行的工作有(　　)。

　　A.针对特别风险实施特定的审计程序

　　B.对与特别风险相关的一个或多个账户余额实施审计

　　C.运用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅

　　D.对与特别风险相关的交易或披露实施审计

　　[答案]ABD

　　[解析]C中审阅应为审计。针对重要组成部分采取的措施不包括审阅。

　　6.[单选]如要求组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，集团项目组参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序的主要目的是(　　)。

　　A.识别集团财务报表的重大错报风险

　　B.识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险

　　C.识别集团财务报表的特别风险

　　D.识别组成部分财务报表的重大错报风险

　　[答案]B

　　[解析]集团项目组的鉴证对象是集团财务报表，不是组成部分财务报表。A、B、C都直接针对集团财务报表，其中B最为基础;D“喧宾夺主”。