2019年注册会计师考试审计综合试题及答案（4）

　　A.信息技术对内部控制形式有很大改变

　　B.信息技术对内部控制内涵有很大改变

　　C.信息技术对内部控制的目标有很大改变

　　D.信息技术对财务报表审计产生了特定的风险

　　【解析】在信息技术环境下，内部控制虽然在形式及内涵方面发生了变化，但内部控制的目标并没有发生改变，故选项C错误。

　　【答案】C

　　2.关于注册会计师在信息化环境下面临的挑战，以下说法中，错误的是(　　)。

　　A.如果注册会计师对相关控制风险缺乏认识，可能导致审计工作针对性的欠缺，难以有效识别财务报表重大错报

　　B.如果注册会计师对信息系统间的数据流向认识不清楚，往往会导致审计目标错误

　　C.信息化环境下，相当部分的内部控制环节转移到信息系统中自动执行，或者人工与信息系统相结合而执行

　　D.注册会计师需要充分识别并评估与会计核算和财务报告编制相关的信息技术运用相伴而生的风险

　　【解析】如果注册会计师对信息系统间的数据流向问题认识不清楚，往往会导致在确定审计范围时产生遗漏，审计目标不会因为信息技术而改变，故选项B错误。

　　【答案】B

　　3.在信息化环境下，关于注册会计师面临的挑战，以下说法中，错误的是(　　)。

　　A.在信息加工处理方面，信息系统封装了信息处理的过程，其内部处理逻辑、运算的中间过程，往往对系统的用户而言是独立的，传统的审计线索全面隐性化

　　B.注册会计师在优化自身的知识结构体系的过程中，引入相关技术专业人员参与审计工作成为一种有效的审计手段而普遍存在

　　C.信息技术的运用改变了企业的运作模式和工作方式，注册会计师的经验可能无法简单移植，从而丧失了针对性

　　D.在信息化环境下，会计核算与财务报告是由信息系统通过程序进行自动处理的，审计内容全部依赖对信息系统中的相关自动控制的测试

　　【解析】在信息化环境下，会计核算与财务报告是由信息系统通过程序进行自动处理的，因此审计内容很有可能包括对信息系统中的相关自动控制的测试，但不是全部依赖对控制的测试，故选项D错误。

　　【答案】D

　　4.关于信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系，以下说法中，错误的是(　　)。

　　A.信息技术一般控制的有效与否会直接关系到信息技术应用控制的有效性

　　B.信息技术应用控制的有效与否会直接影响公司层面信息技术控制

　　C.公司层面信息技术控制决定信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调

　　D.公司层面信息技术控制影响信息技术一般控制和信息技术应用控制

　　【解析】公司层面信息技术控制是公司信息技术整体控制环境，决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调，故选项B错误。

　　【答案】B

　　5.关于计算机辅助审计技术能否有效应用的环节，以下情形中，不恰当的是(　　)。

　　A.实质性分析程序

　　B.授权控制的检查

　　C.测试控制的有效性

　　D.在自动化业务流程中实施穿行测试

　　【解析】测试授权控制运行是否有效更适合采用人工测试，故选项B不恰当。

　　【答案】B

　　6.下列有关审计工作底稿的说法中，错误的是(　　)。

　　A.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在

　　B.以电子或其他介质形式存在的底稿转换成纸质底稿后，没有必要再单独保存

　　C.以电子或其他介质形式存在的底稿应当能够通过打印等方式转换成纸质底稿

　　D.以电子或其他介质形式存在的底稿转换成纸质后应当与其他纸质审计工作底稿一并归档

　　【解析】审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。针对以电子或其他介质形式存在的底稿控制要求主要有以下三个方面：(1)应当能够通过打印等方式转换成纸质形式的底稿;(2)应当与其他纸质形式的底稿一并归档;(3)除了与其他纸质形式的底稿一并归档外，还应当单独保存这些以电子或其他介质形式存在的底稿(选项B错误)。

　　【答案】B

　　7.针对注册会计师实施的以下程序，在审计工作底稿中记录的识别特征不正确的是(　　)。

　　A.针对检查销售合同和协议，可以以合同编号作为主要识别特征

　　B.针对询问程序，可能会以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征

　　C.针对被审计单位生成的采购订单进行细节测试，可以将订单的数量、单价和金额作为识别特征

　　D.针对观察程序，可以以观察的对象或观察的过程，相关被观察人员及其各自的责任，观察的地点和时间作为识别特征

　　【解析】针对采购订单，可以以采购订单的日期和其唯一编号作为细节测试的识别特征，故选项C错误。

　　【答案】C

　　8.针对审计工作底稿的归档期限和保存期限，以下说法中，错误的是(　　)。

　　A.审计工作底稿的归档期限是审计报告日后60天内或审计业务中止日后60天内

　　B.在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师记录修改底稿的时间、人员，复核的时间、人员以及修改底稿的理由

　　C.在审计工作底稿归档期后不能对审计工作底稿进行删除、修改或增加

　　D.审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论时，注册会计师应当修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿

　　【解析】选项C错误。在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形,则应进行修改或增加并予以记录。

　　【答案】C

　　9.针对归档期后审计工作底稿的变动，以下说法中，错误的是(　　)。

　　A.审计报告日后，如果发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论，则需要变动审计工作底稿

　　B.如果注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿记录不够充分，则需要变动审计工作底稿

　　C.注册会计师应当记录修改或增加审计工作底稿的时间和人员，但一般不涉及复核人员

　　D.无论审计工作底稿修改或增加的性质如何，注册会计师应当记录修改或增加的理由

　　【解析】注册会计师应当记录修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员。

　　【答案】C

　　10.下列与审计相关的内部控制的说法中，正确的是(　　)。

　　A.注册会计师应当了解内部控制，无论内部控制设计是否有效

　　B.注册会计师应当了解内部控制，除非内部控制设计无效

　　C.对于一项自动化应用控制，只要信息技术一般控制未发生变化，注册会计师无需了解

　　D.针对经营目标的控制和合规目标相关的控制，注册会计师无需了解

　　【解析】注册会计师应当了解与财务报表审计相关的内部控制(选项A正确，选项B错误)。注册会计师应当了解内部控制，无论是人工控制还是自动化控制(选项C错误)。如果与经营目标和合规目标相关的控制同注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关(选项D错误)。

　　【答案】A