2019年注册会计师考试审计综合试题及答案（5）

　　1.下列有关审计业务的说法中，正确的是(　　)。

　　A.审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表

　　B.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务

　　C.审计的目的是改善财务报表质量，因此，审计可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任

　　D.执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的

　　[答案]B

　　[解析]审计业务的最终产品是审计报告，选项A错误;审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，但是并不能减轻被审计单位管理层对财务报表的责任，选项C错误;执行审计业务获取的审计证据大多数是说服性而非结论性的，选项D错误。

　　[单选2]下列有关职业怀疑的说法中，错误的是(　　)。

　　A.会计师事务所的业绩评价机制会削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度

　　B.注册会计师是否能够保持职业怀疑在很大程度上取决于其胜任能力

　　C.审计的时间安排和工作量要求有可能会阻碍注册会计师保持职业怀疑

　　D.保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持职业怀疑的能力

　　[答案]A

　　[解析]会计师事务所的业绩评价机制会促进或削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度，这取决于这些机制如何设计和执行，选项A错误。

　　[单选3]下列有关职业判断的说法中，错误的是(　　)。

　　A.如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持，职业判断并不能作为注册会计师作出不恰当决策的理由

　　B.注册会计师恰当记录与被审计单位就相关决策结论进行沟通的方式和时间，有利于提高职业判断的可辩护性

　　C.保持职业怀疑有助于注册会计师提高职业判断质量

　　D.职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策，但不涉及与遵守职业道德要求相关的决策

　　[答案]D

　　[解析]职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策，以及与遵守职业道德要求相关的决策，选项D错误。

　　[单选4]下列有关信赖过度风险的说法中，正确的是(　　)。

　　A.信赖过度风险属于非抽样风险

　　B.信赖过度风险影响审计效率

　　C.信赖过度风险与控制测试和细节测试均相关

　　D.注册会计师可以通过扩大样本规模降低信赖过度风险

　　[答案]D

　　[解析]信赖过度风险属于抽样风险，选项A错误;信赖过度风险影响审计的效果，选项B错误;信赖过度风险与控制测试相关，与细节测试不相关，选项C错误。

　　[单选5]下列各项中，不属于控制环境要素的是(　　)。

　　A.对诚信和道德价值观念的沟通与落实

　　B.内部审计的职能范围

　　C.治理层的参与

　　D.人力资源政策与实务

　　[答案]B

　　[解析]选项B属于内部控制要素中对控制的监督的范畴。

　　[单选6]下列情形中，通常表明存在财务报表层次重大错报风险的是(　　)。

　　A.被审计单位的竞争者开发的新产品上市

　　B.被审计单位从事复杂的金融工具投资

　　C.被审计单位资产的流动性出现问题

　　D.被审计单位存在重大的关联方交易

　　[答案]C

　　[解析]某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。例如，在经济不稳定的国家和地区开展业务、资产的流动性出现问题(C)、重要客户流失、融资能力受到限制等，可能导致注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑。又如，管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险，这些风险与财务报表整体相关。

　　[单选7]下列有关审计业务约定书的说法中，错误的是(　　)。

　　A.审计业务约定书应当包括注册会计师的责任和管理层的责任

　　B.如果集团公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，则无需向组成部分单独致送审计业务约定书

　　C.对于连续审计，注册会计师可能不需要每期都向被审计单位致送新的审计业务约定书

　　D.注册会计师应当在签订审计业务约定书之前确定审计的前提条件是否存在

　　[答案]B

　　[解析]如果集团公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，需要考虑相关因素后，决定是否需要向组成部分单独致送审计业务约定书，选项B错误。

　　[单选8]下列有关在确定财务报表整体的重要性时选择基准的说法中，正确的是(　　)。

　　A.注册会计师应当充分考虑被审计单位的性质和重大错报风险，选取适当的基准

　　B.对于以营利为目的的被审计单位，注册会计师应当选取税前利润作为基准

　　C.基准一经选定，需在各年度中保持一致

　　D.基准可以是本期财务数据的预算和预测结果

　　[答案]D

　　[解析]在确定重要性基准时，不需要考虑重大错报风险，选项A错误;对于以营利为目的的被审计单位，注册会计师通常选取经常性业务的税前利润作为基准，选项B错误;重要性水平的基准是可以根据被审计单位的实际情况变化的，并不是各年度中必须保持一致，选项C错误。

　　[单选9]下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报临界值时，通常无需考虑的是(　　)。

　　A.重大错报风险的评估结果

　　B.以前年度审计中识别出的错报

　　C.被审计单位的财务报表是否分发给广大范围的使用者

　　D.被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望

　　[答案]C

　　[解析]在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师可能考虑以下因素：

　　(1)以前年度审计中识别出的错报(包括已更正和未更正错报)的数量和金额(B);

　　(2)重大错报风险的评估结果(A);

　　(3)被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望(D);

　　(4)被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望。

　　[单选10]下列有关分析程序的说法中，正确的是(　　)。

　　A.分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间的内在关系对财务信息作出评价

　　B.注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的各个方面实施分析程序

　　C.细节测试比实质性分析程序更能有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平

　　D.用于总体复核的分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化

　　[答案]B

　　[解析]分析程序，是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价，选项A错误;实质性分析程序和细节测试都可用于收集审计证据，以识别财务报表认定层次重大错报风险，选项C错误;在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致，选项D错误。