2019年注册会计师考试审计综合试题及答案（6）

　　A.在接受客户关系前，如果不能将客户存在的问题产生的不利影响降低至可接受的水平，注册会计师应当拒绝接受客户关系

　　B.注册会计师应当遵循专业胜任能力和应有的关注原则，仅向客户提供能够胜任的专业服务

　　C.当客户变更委托时，注册会计师应主动与前任注册会计师进行沟通，并告知客户

　　D.在承接某一客户业务前，注册会计师应当确定承接该业务是否对职业道德基本原则产生不利影响

　　『正确答案』C

　　『答案解析』注册会计师与前任注册会计师沟通前，应当征得客户的同意，而不是告知客户。

　　2.下列有关职业道德的说法中，正确的是(　)。

　　A.会计师事务所收费报价的高与低，不会对专业胜任能力和应有的关注产生不利影响

　　B.注册会计师在营销专业服务时，不应贬低或无根据地比较其他会计师事务所的工作

　　C.会计师事务所的高级管理人员可以担任鉴证客户的独立董事

　　D.注册会计师至少应口头承诺对在执行业务过程中知悉的客户信息保密

　　『正确答案』B

　　3.下列对于职业道德基本原则产生不利影响的具体情形中，属于自身利益导致不利影响的情形是(　)。

　　A.甲注册会计师代A公司编制了2015年度财务报表，2016年1月甲注册会计师接受A公司委托对其2015年度财务报表进行审计

　　B.乙会计师事务所60%的收费来源于审计客户B股份有限公司

　　C.丙会计师事务所审计C股份有限公司2015年度财务报表，考虑到对C股份有限公司非常了解，决定向其他客户推介C股份有限公司的股份

　　D.丁注册会计师的哥哥担任审计客户D股份有限公司的独立董事

　　『正确答案』B

　　(二)多选题

　　1.根据《中国注册会计师职业道德守则》的要求，会计师事务所和注册会计师的下列做法中，正确的有(　)。

　　A.在向同一客户连续提供服务的情况下，注册会计师应定期评价保持客户关系的适当性

　　B.会计师事务所采用发布公告的方式公开招聘员工

　　C.会计师事务所为降低收费，减少了部分工作范围

　　D.注册会计师在终止客户关系后，将所知悉的审计客户的信息对外披露

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』选项C，会计师事务所不能因为收费降低而减少必要的审计程序;选项D，在与客户终止关系后，仍应遵守保密原则。

　　2.甲公司(上市公司)拟聘请ABC会计师事务所审计其2017年度财务报表，下列情形中，将因自我评价产生不利影响的有(　)。

　　A.ABC会计师事务所派遣A注册会计师为甲公司提供编制2017年会计记录和财务报表服务，并且A为此次审计项目组成员

　　B.2017年5月中旬，在甲公司与其客户丙公司之间发生诉讼时，注册会计师B担任其辩护人，此次审计安排B加入审计项目组

　　C.ABC会计师事务所的C注册会计师现兼任甲公司总经理，C为此次审计项目组成员

　　D.甲公司总经理的妻子D是ABC会计师事务所的员工，D为此次审计项目组成员

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D，属于因密切关系产生不利影响的情形。

　　来源：经典题解296页—经典例题第1题

　　3.下列行为中，属于注册会计师违反保密原则的有(　)。

　　A.与客户发生意见分歧时，诉诸媒体

　　B.接受同业复核，提供审计工作底稿

　　C.向监管机构报告发现的违反法规行为

　　D.利用获知的客户信息买卖客户的股票

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』与客户发生意见分歧时，应当与客户进行沟通，同时考虑对审计报告的影响，不能将该分歧诉诸媒体。注册会计师利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益违反了保密原则。

　　4.下列有关注册会计师在审计中遇到利益冲突问题的表述中，正确的有(　)。

　　A.如果利益冲突对职业道德基本原则产生不利影响，并且采取防范措施无法消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师应当拒绝承接某一特定业务，或者解除一个或多个存在冲突的业务约定

　　B.注册会计师与客户存在直接竞争关系，或与客户的主要竞争者存在合资或类似关系，可能对客观和公正原则产生不利影响

　　C.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当对这些客户均保密，防止存在利益冲突的客户知晓

　　D.如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项C，如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得它们同意的情况下执行业务。