2019年注册会计师考试审计综合试题及答案（7）

　　A.业务质量控制仅仅适用于会计师事务所执行的财务报表审计业务

　　B.会计师事务所的项目经理对质量控制制度承担最终领导责任

　　C.会计师事务所的主任会计师对质量控制制度承担最终领导责任

　　D.质量控制准则是每个注册会计师都必须遵守的技术标准

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，业务质量控制适用于会计师事务所执行的所有业务;选项B，会计师事务所的主任会计师对业务质量控制制度承担最终领导责任;选项C，质量控制准则是每一个会计师事务所必须遵循的管理标准，不是每个注册会计师都必须遵守的技术标准。

　　2.会计师事务所承接业务后发现审计项目组出现下列情形，其中应当终止该项审计业务的是(　)。

　　A.管理层严重不诚信

　　B.审计项目组不能在审计业务约定条款要求的时间内完成业务，必须推迟出具审计报告

　　C.审计项目组采用积极式函证方式对某应收账款进行函证而未收到回函

　　D.审计项目组对确定存货的存在认定缺乏胜任能力，必须利用专家的工作

　　『正确答案』A

　　『答案解析』会计师事务所只有在下列情况下才能承接审计业务：①会计师事务所及审计项目组能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源;②会计师事务所及审计项目组能够遵守相关职业道德要求;③会计师事务所及审计项目组已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信。选项A的情形需要事务所终止审计业务。

　　3.项目质量控制复核是确保业务执行质量的重要措施，下列说法中，错误的是(　)。

　　A.对于项目中遇到的关键事项，项目质量控制复核人员不可以代替项目组进行决策

　　B.所有的上市实体财务报表审计业务及符合标准的其他业务以外的业务可以不执行项目质量控制复核

　　C.事务所委任一名刚毕业的会计专业大学生担任项目质量控制复核人员

　　D.小型会计师事务所可以聘请外部人员来实施项目质量控制复核

　　『正确答案』C

　　『答案解析』项目质量控制复核人员必须具有必要的经验和履行职责需要的技术资格，选项C错误。

　　(二)多选题

　　1.下列各项工作中，上市实体的项目质量控制复核人应当执行的有(　)。

　　A.与项目合伙人讨论重大事项

　　B.复核财务报表和拟出具的审计报告

　　C.考虑项目组就具体审计业务对会计师事务所独立性作出的评价

　　D.复核与重大错报风险相关的所有审计工作底稿

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D，并不是复核所有与重大错报风险相关的审计工作底稿。

　　2.下列有关会计师事务所建立业务质量控制制度的目标和要素的说法中，正确的有(　)。

　　A.质量控制制度仅针对鉴证业务，而不约束非鉴证业务

　　B.质量控制制度只能合理保证业务质量

　　C.会计师事务所应当将质量控制政策和程序形成书面文件，并传达到全体人员

　　D.会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』业务质量控制准则是旨在规范会计师事务所建立并保持有关财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务的质量控制制度，选项A错误。

　　3.下列有关项目质量控制复核的说法中，正确的有(　)。

　　A.对所有符合标准的业务实施项目质量控制复核

　　B.项目质量控制复核人员是由会计师事务所挑选不参与该业务的人员组成

　　C.对任何业务会计师事务所应该确定统一的项目质量控制复核范围

　　D.项目质量控制复核人员履行职责，不应受到项目合伙人职级的影响

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』项目质量控制复核的范围取决于业务的复杂程度、客户是否为上市实体和出具不恰当报告等风险，对复杂程度高、出具不恰当报告风险很大的特定业务，可以确定更大的项目质量控制复核范围。