2019年注册会计师考试审计综合试题及答案（13）

　　A.股东及潜在投资者

　　B.债权人

　　C.管理层

　　D.证券交易机构

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项A、B、D是除责任方之外的预期使用者，选项C的管理层是责任方，也是预期使用者。

　　2.注册会计师执行的下列业务中属于直接报告业务的有( )。

　　A、对X公司2008年财务报表进行审计

　　B、对X公司的IT系统进行鉴证

　　C、对X公司2008年度预测性财务信息进行审核

　　D、对X公司2008年开发的新产品进行质量鉴证

　　E、对内部控制制度有效性的测试(增加)

　　【答案】BDE

　　【解析】选项A、C是注册会计师执行的基于责任方认定的业务，选项B、D是注册会计师执行的直接报告业务。

　　3.在与甲公司管理层沟通时，A注册会计师应当说明该项业务属于( )。

　　A、有限保证的鉴证业务

　　B、直接报告业务

　　C、其他鉴证业务

　　D、合理保证的鉴证业务

　　【答案】A

　　【解析】财务报表审阅业务是有限保证的鉴证业务。

　　4.在确定该项业务责任方的责任时，下列表述正确的是( )。(2008年)

　　A、甲公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责

　　B、甲公司管理层应对K公司财务报表负责，K公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责

　　C、K公司管理层应对K公司财务报表负责，甲公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责

　　D、K公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责

　　【答案】B

　　【解析】在A注册会计师承接的对甲公司编制的下属子公司K公司20×8年度财务报表进行审阅业务中，甲公司是责任方，甲公司对由其编制的财务报表(鉴证对象信息)负责，乙公司是独立法人，乙公司对财务报表反映的内容即财务状况、经营成果和现金流量(鉴证对象)负责，因此选项B正确。

　　5.注册会计师执行的下列业务中，保证程度最高的是( )。

　　A、财务报表审计

　　B、代编财务信息

　　C、财务报表审阅

　　D、对财务信息执行的商定程序

　　【答案】A

　　【解析】选项A是合理保证业务，选项C是有限保证的业务，选项B、D是相关业务，不需要任何保证。

　　6.以下各项表述正确的有( )。

　　A、对于也承接的鉴证业务注册会计师不应将其变更为非鉴证业务，但可以降低该业务的保证程度。

　　B、在审计实务中，注册会计师一般是根据职业道德规范要求来变更业务类型的。

　　C、如果业务范围存在限制，注册会计师不应当同意变更业务。

　　D、业务环境变化导致业务变更，是业务变更的合理理由。

　　(答案)CD

　　7.下列有关鉴证业务三方关系人的陈述中恰当的是( )。

　　A.鉴证业务的责任方是对鉴证对象负责的组织和人员

　　B.鉴证业务的责任方和预期使用者两者就是同一方

　　C.鉴证业务的责任方也是预期使用者之一

　　D.注册会计师是承接业务的会计师事务所

　　【答案】C

　　【解析】选项A不恰当。注册会计师在直接报告业务中，责任方是指对鉴证对象负责的组织或人员，但在基于责任方认定的业务中，责任方是指对鉴证对象信息负责并可能同时对鉴证对象负责的组织或人员。

　　选项B不恰当。在某些情况下，责任方和预期使用者可能来自同一企业，但并不意味着两者就是同一方，例如，某公司同时设有董事会和监事会，监事会需要对董事会和管理层提供的信息进行监督。

　　选项C恰当。由于鉴证结论有利于提高鉴证对象信息的可信性，有可能对责任方有用，因此，在这种情况下，责任方也会成为预期使用者之一，但不是惟一的预期使用者。例如，在财务报表审计中，责任方是被审计单位的管理层，此时被审计单位的管理层便是审计报告的预期使用者之一，但同时预期使用者还包括企业的股东、债权人、监管机构等。

　　选项D不恰当。注册会计师是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，有时也指其所在的会计师事务所。

　　8.注册会计师在执行业务中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，注册会计师应当作出进一步调查，下列处理正确的有( )。

　　A、直接向第三方询证。

　　B、利用专家的工作

　　C、询问管理层

　　D、解除业务约定

　　答案：AB

　　9.注册会计师执行财务报表审计业务时，审计证据收集程序有哪些?

　　【答案】

　　(1)了解被审计单位及其环境包括了解内部控制;

　　(2)评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险;

　　(3)根据评估的财务报表层次重大错报风险制定总体应对措施，根据评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步程序;

　　(4)实施控制测试和实质性程序;

　　(5)评价审计证据的充分性和适当性。

　　10.会计师事务所应当要求( )对业务执行实施指导、监督与复核。

　　A、项目负责人

　　B、责任会计师

　　C、项目组

　　D、部门经理

　　答案：A