2019年注册会计师考试审计综合试题及答案（14）

　　A.会计师事务所推介审计客户的股份

　　B.会计师事务所过分依赖向某一客户的收费

　　C.审计项目负责人与鉴证客户存在重要的密切商业关系

　　D.注册会计师在被审计单位与第三方发生诉讼或纠纷时担任该客户的辩护人

　　【答案】AD

　　【解析】选项A和D属于产生过度推介影响;选项B和C属于产生自身利益影响。

　　2.注册会计师应当评价已识别对客观性的影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除影响或将其降至可接受水平。下列防范措施中不能降低影响的是( )。

　　A.与客户内部管理层讨论该事项

　　B.与客户治理层讨论可能影响的事项

　　C.终止产生影响的经济利益

　　D.退出项目组

　　【答案】A

　　【解析】选项A与客户管理层讨论可能影响的事项是无效的防范措施，注册会计师应当与客户治理层讨论可能威胁的事项。

　　3.会计师事务所承接了具体的某项审计业务后应当有相应的业务层面的防范措施来确保消除或降低对独立性的影响。下列防范措施中可能无效的是( )。

　　A、由审计项目组以外的更有经验的注册会计师复核已执行的审计工作

　　B、向被审计单位的独立董事进行独立第三方咨询

　　C、向被审计单位的治理层披露服务性质

　　D、与被审计单位的管理层讨论职业道德问题

　　【答案】D

　　【解析】选项D中与被审计单位的管理层讨论职业道德问题是无效的防范措施，应当与被审计单位的治理层讨论职业道德问题。

　　4.会计师事务所的商业利益或活动与客户存在利益冲突时应当采取哪些防范措施?

　　【答案】

　　(1)告知所有已知相关方这一情况并获得客户同意以在此情况下执行业务;

　　(2)委派不同的项目组;

　　(3)实施防止未经授权接触信息的程序;

　　(4)向项目组成员提供有关安全和保密问题的明确指引;

　　(5)要求会计师事务所的雇员、合伙人签订保密协议;

　　(6)由未参与客户业务的高级职员定期复核防范措施的运用情况。

　　5.注册会计师为存在利益冲突的两个或多个客户提供服务时应当采取哪些防范措施?

　　【答案】

　　(1)告知所有已知相关方这一情况并获得客户同意以在此情况下执行业务;

　　(2)委派不同的项目组;

　　(3)实施防止未经授权接触信息的程序;

　　(4)向项目组成员提供有关安全和保密问题的明确指引;

　　(5)要求会计师事务所的雇员、合伙人签订保密协议;

　　(6)由未参与客户业务的高级职员定期复核防范措施的运用情况。

　　6.注册会计师为存在竟争的不同客户提供服务时应当采取哪些防范措施?

　　【答案】

　　(1)告知所有已知相关方这一情况并获得客户同意以在此情况下执行业务;

　　(2)委派不同的项目组;

　　(3)实施防止未经授权接触信息的程序;

　　(4)向项目组成员提供有关安全和保密问题的明确指引;

　　(5)要求会计师事务所的雇员、合伙人签订保密协议;

　　7.如果注册会计师被要求提供第二次意见应当评价威胁的重要程度并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。下列防范措施中不恰当的是( )。

　　A.征得被审计单位的同意后与现任注册会计师进行沟通

　　B.在与被审计单位的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性

　　C.向现任注册会计师提供第二次意见的复印件

　　D.直接与现任注册会计师进行沟通并向现任注册会计师提供第二次意见的复印件

　　【答案】D

　　【解析】选项D不恰当，注册会计师必须在征得被审计单位的同意后与现任注册会计师进行沟通。

　　8.在提供鉴证业务时，注册会计师可能因与客户及其董事、管理层或雇员存在利益或关系而对客观性原则的遵循产生威胁，注册会计师可能采取哪些防范措施消除威胁或将威胁降至可接受水平?

　　【答案】

　　(1)退出项目组;

　　(2)实施督导程序;

　　(3)终止产生威胁的经济利益或商业关系;

　　(4)与会计师事务所内部高级管理层讨论该事项;

　　(5)与客户治理层讨论该事项。

　　9.注册会计师在执行审计业务时，如果未能采取有效的防范措施降低不利影响至可接受水平，则应当采取( )应对办法。

　　A.消除产生的不利影响

　　B.拒绝接受委托或解除业务约定

　　C.与审计客户管理层沟通不利影响的可能影响

　　D.与审计客户治理层讨论独立性不利影响

　　【答案】B

　　【解析】根据独立性概念框架，如果注册会计师不能消除不利影响或者不能将不利影响降至可接受水平时，能够采取的措施是拒绝接受业务委托或终止业务。

　　10.注册会计师在应用独立性概念框架时应当运用职业判断。以下关于注册会计师运用独立性概念框架的工作思路表达不恰当的是( )。

　　A.注册会计师在承接业务或续约时首先要识别对独立性的不利影响

　　B.评价已识别不利影响的重要程度

　　C.消除不利影响对独立性的所有不利影响的方面

　　D.必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平

　　【答案】C

　　【解析】独立性概念框架并不要求注册会计师消除所有的对独立性的不利影响，注册会计师也无法消除对独立性所有的对独立性的不利影响。当存在的对独立性的不利影响不能消除但可以采取措施降低至可接受的水平时，注册会计师仍可接受委托或者续约。