2019年注册会计师税法预习试题及答案11

　　A. 增值税纳税人收取的会员费收入

　　B. 融资性售后回租业务中承租方出售资产取得的收入

　　C. 对供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网服务费收入

　　D. 燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴收入

　　『正确答案』C

　　【单选 2】下列各项业务中，属于增值税征收范围的是

　　( ) 。

　　A. 将委托加工的货物分配给股东

　　B. 增值税纳税人收取会员费收入

　　C. 转让企业全部产权涉及的应税货物的转让

　　D. 融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项 B，对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税;选项 C，转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税;选项 D，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。

　　【单选 3】根据增值税现行政策规定，下列业务属于在境内销售服务、无形资产或不动产的是( )。

　　A. 境外单位为境内单位提供境外矿山勘探服务

　　B. 境外单位向境内单位出租境外的厂房

　　C. 境外单位向境内单位销售在境外的不动产

　　D. 境外单位向境内单位提供运输服务

　　『正确答案』D

　　【单选 4】单位或个人取得下列收入中，不需要缴纳增值税的是( )。

　　A. 贷款利息

　　B. 存款利息

　　C. 票据贴现利息

　　D. 以货币资金投资取得的固定利润

　　『正确答案』B

　　【单选 5】下列行为中，视同销售货物缴纳增值税的是

　　( ) 。

　　A. 将购进的货物用于集体福利

　　B. 将购进的货物用于个人消费

　　C. 将购进的货物用于非应税项目

　　D. 将购进的货物用于对外投资

　　『正确答案』D

　　『答案解析』将购进货物用于集体福利、个人消费、非增值税应税项目属于增值税进项税额不可以抵扣的情形。将购进的货物用于对外投资视同销售缴纳增值税。

　　【单选 6】某证券公司(一般纳税人)2016 年 8 月以 8 元/股的价格购进 A 股票 50000 股，购入过程中发生各种费用 800 元;12 月将上述股票以 13 元/股的价格全部出售，卖出过程中发生税费 1950 元;12 月份取得客户佣金含税收入 6000000 元。该证券公司 12 月应缴纳增值税( )元。

　　A.353617.92 B.353773.58 C.375000.00 D.376415.09

　　『正确答案』B

　　『答案解析』金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。应纳增值税=50000×(13-8)÷(1+6%)

　　×6%+6000000÷(1+6%)×6%=353773.58 元。

　　【单选 7】2011 年 12 月某期货交易所受客户委托对玉米交易进行实物交割，期货交易所开具的增值税专用发票注明价款 1200 万元，取得供货会员单位开具的增

　　值税专用发票注明价款 1000 万元;当月期货交易所购进办公用低值易耗品，取得的增值税专用发票注明价款 20 万元。期货交易所当月货物期货应缴纳的增值税为( )万元。

　　A.22.6 B.26 C.30.6 D.34

　　『正确答案』B

　　『答案解析』货物期货按次计算，其进项税额为该货物交割时供货会员单位开具的增值税专用发票上注明的

　　税额，期货交易所本身发生的各种进项税不得抵扣。应缴纳的增值税=1200×13%-1000×13%=26(万元)。

　　【单选 8】根据《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告》，纳税人年应税销售额超过规定标准的，在申报期结束后规定时间内到主管税务机关办理资格登记，规定的时限是()。

　　A.10 个工作日内

　　B.20 个工作日内

　　C.30 个工作日内

　　D.40 个工作日内

　　『正确答案』B

　　【单选 9】某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2014 年 6 月购进飞机配件取得的增值税专用发票上注明价款 650 万元、税额 110.5 万元;开展航空服务开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入 1387.5 万元、国际运输收入 288.6 万元、飞机

　　清洗消毒收入 127.2 万元。该公司 6 月应缴纳的增值税为( )万元。

　　A.34.2 B.50.54 C.62.8 D.68.21

　　『正确答案』A

　　『答案解析』国际运输服务，适用增值税零税率;飞机清洗消毒服务属于物流辅助服务，税率为 6%。该公司

　　6 月应缴纳的增值税=1387.5÷(1+11%)×11%+

　　127.2÷(1+6%)×6%-110.5=34.2(万元)。

　　【单选 10】某副食品商店为增值税小规模纳税人，2013

　　年 8 月销售副食品取得含税销售额 66950 元，销售自

　　己使用过的固定资产取得含税销售额 17098 元。该商店应缴纳的增值税为( )元。

　　A.2282 B.2291.96 C.2448 D.2477.88

　　『正确答案』A

　　『答案解析』应缴纳的增值税=66950÷(1+3%)×

　　3%+17098÷(1+3%)×2%=1950+332=2282(元)

　　【单选 11】某汽修厂为增值税小规模纳税人，2011 年

　　12 月取得修理收入为 60000 元;处置使用过的举升机

　　一台，取得收入 5000 元。汽修厂 12 月份应缴纳的增值税为( )元。

　　A.1747.57 B.1844.66 C.1893.20 D.1980.58

　　『正确答案』B

　　『答案解析』应缴纳的增值税=60000÷(1+3%)×

　　3%+5000÷(1+3%)×2%=1844.66(元)

　　【单选 12】2017 年 2 月，境外公司为我国 A 企业提供

　　技术咨询服务，A 企业向其支付含税价款 200 万元， 该境外公司在境内未设立经营机构，则 A 企业应当扣缴的增值税税额为()。

　　A.0

　　B.5.83 万元

　　C.11.32 万元

　　D.12 万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』应扣缴增值税=200÷(1+6%)×6%=11.32

　　(万元)。

　　【单选 13】某企业 2016 年 9 月末盘点时发现，上月从

　　农民手中购进的玉米(存库账面成本为 117500 元，已申报抵扣进项税额)因管理不善发生霉变，使账面成本减少 38140 元(包括运费成本 520 元)，运输取得运输业增值税专用发票;由于玉米市场价格下降，使存货发生跌价损失 1100 元;因管理不善丢失去年购进未使用的过滤器一台，购进时取得增值税专用发票，固定资产账面成本 5600 元。则该企业进行税额转出额为( )。

　　A.5500 元

　　B.4500 元

　　C.5660.52 元

　　D.6630.58 元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』进项税额转出=(38140-520)÷(1-13%)

　　×13%+520×11%+5600×17%=6630.58 元

　　【单选 14】汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是( )。

　　A. 收取的小轿车改装费

　　B. 因代办保险收取的保险费

　　C. 因代办牌照收取的车辆牌照费

　　D. 因代办缴税收取的车辆购置税税款

　　『正确答案』A

　　『答案解析』销售货物的同时代办保险等而向购买方收 取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，不属于价外费用。

　　【单选 15】某生产企业(增值税一般纳税人)，2008 年

　　7 月销售化工产品取得含税销售额 793.26 万元，为销

　　售货物出借包装物收取押金 15.21 万元，约定 3 个月

　　内返还;当月没收逾期未退还包装物的押金 1.3 万元。

　　该企业 2008 年 7 月上述业务计税销售额为()万元。

　　A.679.11 B.691 C.692.1l D.794.56

　　『正确答案』A

　　『答案解析』到期未收回的包装物押金应价税分离计入销售额。该企业 2008 年 7 月上述业务计税销售额=

　　(793.26+1.3)÷(1+17%)=679.11(万元)。

　　【单选 16】2013 年 3 月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒

　　给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款 50000 元，另外收取包装物押金 3000 元;啤

　　酒开具普通发票，收取的价税合计款 23400 元，另外

　　收取包装物押金 1500 元。副食品公司按合同约定，于

　　2012 年 12 月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并

　　取回全部押金。就此项业务，该酒厂 2012 年 3 月计算缴纳的增值税销项税额的为( )元。

　　A.11900 B.12117.95 C.12335.90 D.12553.85

　　『正确答案』C

　　『答案解析』应缴纳增值税销项税=(50000+3000÷

　　1.17+23400÷1.17)×17%=12335.90(元)

　　【单选 17】某船运公司为增值税一般纳税人，2014 年

　　6 月购进船舶配件取得的增值税专用发票上注明价款

　　360 万元、税额 61.2 万元;开具普通发票取得的含税

　　收入包括国内运输收入 1287.6 万元、期租业务收入

　　255.3 万元、打捞收入 116.6 万元。该公司 6 月应缴纳的增值税为( )万元。

　　A.87.45 B.92.4

　　C.98.3 D.103.25

　　『正确答案』C

　　『答案解析』国内运输收入和期租业务收入应按“交通运输业”计算缴纳增值税;取得的打捞收入应按“现代服务业—物流辅助服务”计算缴纳增值税。应纳增值税

　　=(1287.6+255.3)÷(1+11%)×11%+116.6÷(1

　　+6%)×6%-61.2=98.3(万元)。

　　【单选 18】某商业企业为增值税一般纳税人，2017 年

　　3 月采用分期收款方式批发商品，合同规定不含税销售

　　额为 300 万元，本月收回 50%的货款，其余货款于 4

　　月 10 日前收回。由于购货方资金紧张，本月实际收回

　　不含税销售额 100 万元;零售商品实际取得销售收入

　　228 万元，其中包括以旧换新方式销售商品取得实际收

　　入 50 万元，收购的旧货作价 6 万元;购进商品取得增

　　值税专用发票，注明价款 180 万元、增值税 30.6 万元，

　　购进税控收款机取得增值税专用发票，注明价款 0.3 万

　　元、增值税 0.051 万元，该税控收款机作为固定资产管理。本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣。该企业

　　2017 年 3 月应纳增值税( )万元。

　　A.28.849 B.24.272 C.28.9 D.24.322

　　『正确答案』A

　　『答案解析』以旧换新方式销售商品取得实际收入 50

　　万元，收购的旧货作价 6 万元，抵顶了收入，所以，收

　　入应该是还要加上 6 万元。应纳增值税=300×50%×

　　17%+(228+6)÷(1+17%)×17%-30.6-0.051=

　　28.849(万元)。

　　【单选 19】甲服装厂为增值税一般纳税人，2012 年 9

　　月销售给乙企业300 套服装，不含税价格为700 元/套。

　　由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业 7 折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为()元。

　　A.24990 B.35700 C.36890 D.47600

　　『正确答案』B

　　『 答案解析』 甲厂当月销项税额=700 × 300 ×

　　17%=35700(元)。

　　【单选 20】甲贸易公司为增值税一般纳税人，2017 年

　　4 月以不含税价格为 15 万元的玉米与乙公司不含税价

　　格为 8 万元的罐头进行交换，差价款由乙公司以银行存款支付，双方均向对方开具增值税专用发票，假定当月取得的相关票据均符合税法规定，并在当月抵扣进项税，甲贸易公司当月应缴纳增值税()万元。A.0.59

　　B.1.95

　　C.2.50

　　D.1.19

　　『正确答案』A

　　『答案解析』应纳的增值税=15×0.13-8×0.17=0.59(万元)。