2019年注册会计师税法预习试题及答案15

　　A.472.75 元

　　B.611 元

　　C.772.90 元

　　D.824 元

　　【答案】B

　　【解析】可抵扣的进项税额=7476 ÷( 1+5% )×5%+8755 ÷( 1+3% )× 3%=7120 × 5%+8500 ×3%=356+255=611(元)。

　　【例题•多选题】甲企业 2016 年 10 月购入一批材料，计划用于企业货物生产，当月认证并抵扣了进项税 10 万元，2017 年 2 月，该企业将上述材料改变用途，用于企业的不动产在建工程，则该企业应( )。

　　A. 在 2017 年 2 月从进项税额中扣减 4 万元

　　B. 在 2017 年 3 月从进项税额中扣减 4 万元

　　C. 在 2018 年 2 月从销项税额中抵扣 4 万元

　　D. 在 2018 年 3 月从销项税额中抵扣 4 万元

　　【答案】AC

　　【例题•单选题】2016 年 7 月，某企业购买一座房产专用于职工食堂，取得增值税专用发票，金额 500 万元，增值税 55 万元。2017 年 7 月，该企业将上述房产改变用途，改作为企业产品展厅。改变用途时不动产净值率95%，则以下说法正确的是( )。

　　A.2017 年 7 月可抵扣上述项目进项税 31.35 万元

　　B.2017 年 8 月可抵扣上述项目进项税 33 万元

　　C.2018 年 7 月可抵扣上述项目进项税 22 万元

　　D.2018 年 8 月可抵扣上述项目进项税 20.9 万元

　　【答案】D

　　【解析】该企业可抵扣进项税合计=55×95%=52.25(万元)。2017 年 8 月可抵扣上述项目进项税=52.25×60%=31.35(万元);2018 年 8 月可抵扣上述项目进项税=52.25×40%=20.9(万元)。

　　【例题•多选题】甲企业是商业零售企业(小规模纳税人)。2017 年 7 月，将一所 2010 年自建的门面房以 100万元(含税，下同)的价格转让，建造成本 60 万元，当月，甲企业取得商业零售额 8 万元，则以下说法正确的有( )。

　　A. 甲企业当月应纳增值税 3.15 万元

　　B. 甲企业当月应纳增值税 4.99 万元

　　C. 甲企业应向不动产所在地国税局缴纳税款并申报

　　D. 甲企业转让不动产应向不动产所在地主管地税局预缴税款并向机构所在地主管国税局进行纳税申报

　　【答案】BD

　　【解析】 100/ ( 1+5% )× 5%+8/ ( 1+3% )×3%=4.76+0.23=4.99(万元)，甲企业转让自建门面房应向不动产所在地主管地税机关预缴增值税;向机构所在地主管国税机关申报纳税。

　　【例题】机构所在地在 B 市的甲建筑企业是增值税一般纳税人，2017 年 7 月在 A 市取得建筑收入 40 万元(含增值税，下同)，支付分包款 10 万元;当月在 A市以 90 万元转让一套办公用房，该办公用房是 2016年 7 月购进，购入时支付 80 万元。则：

　　①甲企业应在 A 市向国税局预缴建筑业增值税=(40- 10)÷(1+11%)×2%=0.54(万元)

　　②甲企业应在 A 市向地税局预缴转让不动产增值税=(90-80)÷(1+5%)×5%=0.48(万元)甲企业应在 B 市向国税局申报增值税销项税=40÷( 1+11% ) × 11%+90 ÷ ( 1+11% ) ×11%=3.96+8.92=12.88(万元)。

　　【例题】机构所在地在 A 市的甲企业是增值税一般纳税人，当月在 A 市取得含税咨询收入 250000 元，发生进项税 8000 元，将位于 B 市的一处办公用房(系 2016年 5 月 1 日后取得)出租，收取含税月租金 40000 元， 则甲企业在 A、B 两市应缴纳(预缴)税款：甲企业应在 B 市预缴出租办公用房的税款=40000÷(1+11%)×3%=1081.08(元)甲企业在 A 市纳税=250000 ÷( 1+6% )× 6%- 8000+40000 ÷( 1+11% )× 11%-1081.08=14150.94-8000+3963.96-1081.08=9033.82(元)。

　　【例题】某供热企业 2016 年 7 月成立，当年为提供热力构建的供热车间发生进项税 70 万元;购买供热设备发生进项税 20 万元;为生产热力而购买燃气、煤炭的进项税 40 万元。该企业对居民收取的采暖费 100 万元(不含税,下同)，对居民以外的单位收取的采暖费1000 万元。则该企业当年可抵扣的进项税为：70 × 60%+20+40 × 1000/ ( 100+1000 )=42+20+36.36=98.36(万元)。

　　【例题•单选题】某制药厂为增值税一般纳税人，2017 年 6 月销售免税药品取得价款 20000 元，销售非免税

　　药品取得含税价款 93600 元。当月购进原材料、水、电等取得的增值税专用发票(已通过税务机关认证)上的税款合计为 10000 元，其中有 2000 元进项税额对应的原材料用于免税药品的生产;5000 元进项税额对应的原材料用于非免税药品的生产;对于其他的进项税额对应的购进部分，企业无法划分清楚其用途。该企业本月应缴纳增值税( )元。

　　A.5600 B.6200 C.6600 D.8600

　　【答案】B

　　【解析】销项税=93600/(1+17%)×17%=80000 ×17%=13600(元)，进项税=5000+(10000-2000-5000)×80000(/ 20000+80000)=5000+3000×8/10=7400(元);应纳税额=13600-7400=6200(元)。

　　【例题•多选题】某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2006 年5 月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款金额 120 万元、进项税额 20.4 万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利 4.8 万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有( )。(2006 年)

　　A. 商场应按 120 万元计算销项税额

　　B. 商场应按 124.8 万元计算销项税额

　　C. 商场当月应抵扣的进项税额为 20.4 万元

　　D. 商场当月应抵扣的进项税额为 19.7 万元

　　【答案】AD

　　【解析】返利应冲减进项税金=4.8/ ( 1+17% )×17%=0.70 ( 万元)， 则当期可抵扣进项税为 20.4-0.70=19.7(万元)。

　　【例题•多选题】下列行为中，属于视同销售行为征收增值税的有( )。

　　A. 企业将购进的红酒发给职工作为福利

　　B. 企业将上月购进用于生产的钢材用于建房

　　C. 纳税人将委托加工的货物赠送给关联企业

　　D. 企业将自产货物用于分给股东

　　【答案】CD

　　【解析】选项 A：不视同销售，不能抵扣进项税额;选项 B：不视同销售，并且进项税额可以抵扣。

　　【单选】某劳务派遣公司(一般纳税人)，每个月向用工单位收 1000 万元的员工工资等支出转付，同时收 60万元的手续费(含增值税)，共计 1060 万元，如果该公司选择按照简易计税方法计税，则该公司每月应纳的增值税是( )万元。

　　A.3 B.2.86

　　C.31.8 D.60

　　【答案】B

　　【解析】选择简易计税方法计税销售额=1060-1000=60(万元)，每月应缴纳的增值税=60(/ 1+5%)×5%=2.86(万元)。

　　【单选】某工厂系增值税小规模纳税人，2016 年 1 月份销售自己使用过的设备一台，取得含税销售额 8.24万元，已知该设备于 2012 年 1 月购入时的不含税价款为 9 万元，已计提折旧 2.8 万元;另销售自己使用过的包装物，取得含税销售额 1.2 万元。则该工厂应缴纳的增值税为( )万元。(未放弃相关减税优惠)

　　A.0 B.0.19

　　C.0.24

　　D.1.20

　　【答案】B

　　【解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额/(1+3%)，应纳税额=销售额×2%。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按 3%的征收率征收增值税。该工厂应纳增值税=8.24/(1+3%)×2%+1.2/(1+3%)×3%=0.19(万元)。

　　【单选】某农机生产企业为增值税一般纳税人。2016 年11 月，该企业向各地农机销售公司销售农机产品，开具的增值税专用发票上注明金额 800 万元;向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入 120 万元;购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额 68万元，取得运输企业开具的增值税专用发票注明运费 8 万元，取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证或比对。该企业当月应纳增值税( )万元。

　　A.45.64 B.84.88 C.52.56 D.88.37

　　【答案】C

　　【解析】销项税额=800 × 13%+120 ÷( 1+17%)×17%=121.44(万元)进项税额=68+8×11%=68.88(万元)应纳增值税=121.44-68.88=52.56(万元)。

　　【单选】某保健食品制造公司(一般纳税人)2016 年12 月从农民手中购入其种植的黄芩药材一批 5 吨，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为 40000元。该公司将 3 吨黄芩用于本企业生产的各种滋补食品，取得不含税销售额 50000 元。另将 2 吨作为元旦礼品发给本厂职工。则该公司当月应纳增值税额为( )。

　　A.3380 元

　　B.4500 元

　　C.5380 元

　　D.4600 元

　　【答案】C

　　【解析】应纳增值税=50000×17%-(40000×13%×3/5)=5380(元)。