2019年注会cpa《税法》经典习题及答案（八）

　　吴某购买“打包”债权实际支出为 40 万元，2014 年 3 月处置该债权的 40%，处置收入 25 万元，在债权处置过程中发生评估费用 2 万元。吴某处置“打包”债权应缴纳个人所得税( )万元。

　　A.1.20

　　B.1.40

　　C.1.56

　　D.1.80

　　【答案】B

　　【解析】吴某处置“打包”债权应缴纳个人所得税=(25-40×40%-2)×20%=1.40(万元)。

　　【单选题】：

　　关于计算个人所得税时可扣除的财产原值，下列表述正确的是( )。

　　A. 拍卖受赠获得的物品，原值为该拍卖品的市场价值

　　B. 拍卖通过拍卖行拍得的物品，原值为该物品的评估价值C.拍卖祖传的藏品，原值为该拍卖品的评估价值

　　D.拍卖从画廊购买的油画，原值为购买拍卖品时实际支付的价款

　　【答案】D

　　【单选题】：

　　王某自 2012 年起持有某上市公司的股票 20000 股，该上市公司 2013 年度的利润分配方案为每 10 股送

　　3 股，并于 2014 年 6 月份实施，该股票的面值为每股 1 元。上市公司应扣缴王某的个人所得税( )。

　　A.300 元

　　B.600 元

　　C.1200 元

　　D.3000 元

　　【答案】A

　　【解析】王某股息、红利所得应纳个人所得税=20000÷10×3×1×25%×20%=300(元)。

　　【单选题】：

　　王某自 2012 年起持有某上市公司的股票 20000 股，该上市公司 2013 年度的利润分配方案为每 10 股送

　　3 股，并于 2014 年 6 月份实施，该股票的面值为每股 1 元。上市公司应扣缴王某的个人所得税( )。

　　A.300 元

　　B.600 元

　　C.1200 元

　　D.3000 元

　　【答案】A

　　【解析】王某股息、红利所得应纳个人所得税=20000÷10×3×1×25%×20%=300(元)。

　　【单选题】：

　　下列情形中，应按照“偶然所得”征收个人所得税的是( )。

　　A. 个人获得的商品价格折扣

　　B. 个人获得的服务价格折让

　　C. 个人累积消费达到一定额度按消费积分获得的反馈礼品

　　D. 企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得

　　【答案】D

　　【单选题】：

　　个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，按照一定比例视为与生产经营有关费用准予扣除。这一比例是( )。

　　A. 0%

　　B. 0% C.40% D.50%

　　【答案】C

　　【单选题】：

　　2014 年中国公民黄某在境外某国取得劳务报酬收入 40000 元，按该国税法规定缴纳了个人所得税 6500 元;取得偶然所得 10000 元，按该国税法规定缴纳了个人所得税 3000 元。回国后黄某应补缴个人所得税( ) 元。

　　A.50 B.100 C.1000 D.1100

　　【答案】B

　　【解析】劳务报酬所得在我国应纳税额=40000×(1-20%)×30%-2000=7600(元) 偶然所得在我国应纳税额=10000×20%=2000(元)

　　黄某的抵减限额=7600+2000=9600(元) 在境外实际纳税=6500+3000=9500(元) 需在我国补税=9600-9500=100(元)。

　　【单选题】：

　　某作家 2014 年在国内出版一部长篇小说，2 月份收到预付稿酬 10000 元，4 月份小说正式出版又取得稿酬 20000 元，10 月份将小说手稿在某国公开拍卖，拍卖收入 90000 元，并按该国有关税法缴纳了个人所得税 10000 元。该作家在中国境内应缴纳个人所得税( )元。(以上货币均为人民币)

　　A.3360 B.4560 C.6080

　　D.7760

　　【答案】D

　　【解析】稿酬所得应缴纳的个人所得税=(10000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元)。

　　拍卖收入按照“特许权使用费所得”在我国税法应纳的个人所得税=90000×(1-20%)×20%=14400(元)，在国外已缴纳 10000 元，所以应补税=14400-10000=4400(元)。

　　该作家在中国境内应缴纳个人所得税=3360+4400=7760(元)。

　　【多选题】：

　　下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有( )。

　　A. 劳动分红

　　B. 离退休后再任职的收入

　　C. 差旅费津贴

　　D. 发放给职工的午餐费

　　【答案】ABD

　　【多选题】：

　　以下应按照利息股息红利项目征收个人所得税的有( )。

　　A. 个人购买上市公司股票得到的股利分红

　　B. 合伙企业的个人投资者以企业资金为本人购买住房

　　C. 股份有限公司的个人投资者以企业资金为本人购买汽车

　　D. 单位经批准向个人集资支付的集资利息

　　【答案】ACD

　　【多选题】：

　　以下应按照财产转让所得项目征收个人所得税的有( )。

　　A. 个人转让债券取得的所得

　　B. 个人转让住房取得的所得

　　C. 个人将其收藏的已故作家文字作品手稿拍卖取得的所得

　　D. 个人将自己的文字作品手稿拍卖取得的所得

　　【答案】ABC

　　【多选题】：

　　下列所得，属于个人所得税“工资、薪金所得”应税项目的有( )。

　　A. 甲公司会计张三利用每周末到乙事务所做业余审计助理的兼职所得

　　B. 李四退休后再任职取得的所得

　　C. 任职于杂志社的记者王五在本单位杂志上发表作品取得的所得

　　D. 某公司总经理赵六兼任本公司董事取得的董事费所得

　　【答案】BCD

　　【多选题】：

　　张某承包了一家餐厅，餐厅每年支付张某承包收入 10 万元，张某不参与分享经营成果;李某承包了一家国有招待所，承包合同规定每月支付李某工资 4000 元，还规定每年要上交承包费 50 万元，其余经营成果归李某所有。则下列关于个人所得税的说法正确的有( )。

　　A. 张某取得的承包费按照工资薪金项目征税

　　B. 张某取得的承包费按照对企事业单位承包、承租经营所得项目征税

　　C. 李某取得的工资按照工资薪金项目征税

　　D. 李某取得的工资和承包费都按照对企事业单位承包、承租经营所得项目征税

　　【答案】AD

　　【多选题】：

　　下列个人所得按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有( )。

　　A. 外部董事的董事费收入

　　B. 个人兼职收入

　　C. 教师受聘给企业讲座取得的收入

　　D. 在校学生参加勤工俭学活动取得的收入

　　【答案】ABCD