一、单项选择题
1.非居民企业取得来自于中国境内的下列所得实行差额征税的是( )。
A.利息所得
B.股息所得
C.特许权使用费所得
D.财产转让所得
2.中国居民企业A公司，在乙国投资设立了B公司。乙国政府与我国签订了税收协定，乙国政府为鼓励境外投资，对B公司第一个获利年度给予免征企业所得税的优惠。乙国企业所得税税率为30%，A公司当年获得B公司分得的利润600万元。A公司当年取得境内所得1000万元，按照饶让抵免法，则A公司当年应纳企业所得税为( )万元。
A.175
B.220
C.250
D.345
3.企业与其他企业、组织或个人的下列情形中，视为有关联关系的是( )。
A.一方直接或间接持有另一方的股份总和达到15%，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到15%
B.一方直接或间接持有另一方的股份总和达到20%，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到20%
C.一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%
D.一方直接或间接持有另一方的股份总和达到10%，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到10%
4.根据国际税收协定管理的相关规定，下列各项中，不属于受益所有人的是( )。
A.个人
B.公司
C.社会团体
D.代理人
5.扣缴义务人扣缴企业所得税时，支付或者到期应支付的款项以人民币以外的货币支付或计价，进行外币折算时应采用( )人民币汇率中间价折合成人民币。
A.填开税收缴款书之日
B.扣缴义务发生之日
C.作出扣缴税款决定之日
D.扣缴义务发生之日前一日
二、多项选择题
1.缔约国一方居民因在缔约国另一方从事受雇的活动取得的报酬，同时具有以下( )条件的，应仅在该缔约国一方征税。
A.收款人在任何12个月中在该缔约国另一方停留连续或累计不超过183天
B.该项报酬由并非该缔约国另一方居民的雇主支付或代表该雇主支付
C.该项报酬不是由雇主设在该缔约国另一方的常设机构或固定基地所负担
D.收款人在任何12个月中在该缔约国另一方停留连续或累计超过183天
2.企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除( )。
A.具有合理商业目的和经济实质
B.不符合独立交易原则
C.没有遵循成本与收益配比原则
D.未按有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料
3.符合下列条件的企业，应当准备主体文档的有( )。
A.年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档
B.年度关联交易总额超过10亿元
C.金融资产转让金额超过1亿元
D.无形资产所有权转让金额超过1亿元
4.下列关于同期资料管理的相关时限要求符合规定的有( )。
A.主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕
B.本地文档和特殊事项文档应当在关联交易发生年度次年6月30日之前准备完毕
C.同期资料应当自税务机关要求之日起30日内提供
D.企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应当在不可抗力消除后15日内提供同期资料
5.经国务院批准，我国于2013年8月27日签署了《多边税收征管互助公约》(以下简称《公约》)，以下关于该《公约》的表述，不正确的有( )。
A.《公约》适用于根据我国法律由我国税务机关征收管理的税种
B.我国现阶段与《公约》其他缔约方之间开展征管协助的形式为情报交换
C.《公约》协助其他缔约方追缴税款
D.目前《公约》适用于香港和澳门特别行政区
答案与解析
一、单项选择题
1.
【答案】D
【解析】非居民企业取得来自于中国境内的财产转让所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。
2.
【答案】C
【解析】抵免限额=600×25%=150(万元);境外优惠饶让视同纳税=600×30%=180(万元);
150万元<视同纳税180万元，可抵免150万元;A公司当年应纳企业所得税=(1000+600)×25%-150=250(万元)。
3.
【答案】C
【解析】一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上的，可以视为企业与其他企业、组织或个人有关联关系。若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要其对中间方持股比例达到25%以上，则其对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。
4.
【答案】D
【解析】“受益所有人”一般从事实质性的经营活动，可以是个人、公司或其他任何团体。代理人、导管公司等不属于“受益所有人”。
5.
【答案】B
【解析】扣缴义务人扣缴企业所得税的，应当按照扣缴义务发生之日人民币汇率中间价折合成人民币。
二、多项选择题
1.
【答案】ABC
【解析】缔约国一方居民因在缔约国另一方从事受雇的活动取得的报酬，同时具有以下三个条件的，应仅在该缔约国一方征税：
①收款人在任何12个月中在该缔约国另一方停留连续或累计不超过183天;
②该项报酬由并非该缔约国另一方居民的雇主支付或代表该雇主支付;
③该项报酬不是由雇主设在该缔约国另一方的常设机构或固定基地所负担。
在同时满足以上三个条件的情况下，受雇个人不构成在劳务发生国的纳税义务。反之，只要有一个条件未符合，就构成在劳务发生国的纳税义务。
2.
【答案】BCD
【解析】不具有合理商业目的和经济实质的，不得扣除。
3.
【答案】AB
【解析】选项CD：属于应当准备本地文档的情形。
4.
【答案】ABC
【解析】选项D：企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应当在不可抗力消除后30日内提供同期资料。
5.
【答案】CD
【解析】选项C：《公约》不协助其他缔约方追缴税款。选项D：在我国政府另行通知前，《公约》暂不适用于香港特别行政区和澳门特别行政区。
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