2019年注册会计师考试税法备考模拟试题（十二）

　　A.不同的税收管辖权体现出了不同的财权利益

　　B.跨国纳税人的形成

　　C.直接投资的增多

　　D.国际法的复杂程度

　　【答案】A

　　2.税收协定的受益人是( )。

　　A.缔约国政府

　　B.缔约国居民

　　C.非缔约国居民

　　D.缔约国税务当局

　　【答案】B

　　3. 税收饶让抵免实际上抵免的是( )。

　　A.国际双重征税

　　B.跨国纳税人的一部分

　　C.跨国纳税人实际已交税负

　　D.来源国的其他税负

　　【答案】D

　　4.有关国家可能运用的反避税港的措施是( )

　　A.控制本国纳税人流出

　　B.严格监督避税港国家的税务管理

　　C.改变避税港国家的税收制度

　　D.阻止利用避税港的计划得以实现

　　【答案】D

　　5.在国际税收实践中，处于优先地位的税收管辖权是( B )。

　　A.居民税收管辖权

　　B.来源地税收管辖权

　　C.公民税收管辖权

　　D.居民和公民税收管辖权

　　【答案】B

　　6. 我国对外签谈国际税收协定时居首位的原则是( )。

　　A.坚持税收饶让原则

　　B.坚持维护所得来源地征税权的原则

　　C.坚持平等待遇的原则

　　D.坚持所得来源地和居住地共享征税权的原则

　　【答案】B

　　二、多选题

　　1.下列项目中，属于可以在缔约国另一方征税的有( )。

　　A.缔约国一方居民转让位于缔约国立方的不动产取得的收益

　　B.缔约国一方的企业转让其在缔约国另一方的常设机构营业财产的动产

　　C.缔约国居民转让从事国际运输的飞机取得的收益

　　D.缔约国一方居民转让由位于缔约国另一方不动产构成的40%的股份取得的收益

　　【答案】AB

　　2. 法律性国际双重征税的原因是( )。

　　A.纳税人收入的国际化

　　B.各国所得税法的普及化

　　C.各国实行复合税制

　　D.各国税收管辖权的剧烈冲突

　　【答案】ABD

　　3. 目前世界各国对投资所得来源地的确定，一般采取的标准或原则有( )。

　　A.权利使用方所在地标准

　　B.劳务提供地标准

　　C.常设机构所在地标准

　　D.支付方所在地标准

　　【答案】AD

　　4.作为一种税收模式，避税地一般具有以下特点( )。

　　A.有独立的低税结构

　　B.经济发达

　　C.政局稳定

　　D.投资环境较为理想

　　【答案】AC

　　5.根据常设机构的特点，下列场所中属于常设机构的有( )。

　　A.某办事处在同一个宾馆内租用不同楼层的房间进行营业活动

　　B.某商人在在同一个商场内的不同地点设立摊位进行营业活动

　　C.某安装公司在一建筑工地从事安装工程，期限为4个月

　　D.某安装公司在一建筑工地从事安装工程，期限为8个月

　　【答案】ABD

　　三、计算题

　　中国居民企业A分别控股了四家公司甲国B1、甲国B2、乙国B3、乙国B4，持股比例分别为50%、50%、100%、100%;B1持有丙国C1公司30%股份，B2持有丙国C2公司50%股份，B3持有丁国C3公司50%股份，B4持有丁国C4公司50%股份;C1、C2、C3、C4分别持有戊国D公司20%、40%、25%、15%股份;D公司持有戊国E公司100%股份。

　　要求：(1)对甲乙两国B层各公司间接抵免持股条件进行判定：

　　(2)对丙丁两国C层各公司间接抵免持股条件进行判定：

　　(3)对戊国D公司间接抵免持股条件的判定：

　　(4)对戊国E公司间接抵免持股条件的判定。

　　【答案】

　　(1)B1、B2、B3、B4公司分别直接被A公司控股50%、50%、100%、100%，均符合间接抵免第一层公司的持股条件。

　　(2)①C1公司虽然被符合条件的上一层公司B1控股30%，但仅受居民企业A间接控股15%(50%*30%)，因此，属于不符合间接抵免持股条件的公司(但如果协定的规定为10%，则符合间接抵免条件);

　　②C2公司被符合条件的上一层公司B2控股50%，且被居民企业A间接控股达到25%(50%*50%)，因此，属于符合间接抵免持股条件的公司;

　　③C3公司被符合条件的上一层公司B3控股50%，且被居民企业A间接控股达到50%(100%*50%)，因此，属于符合间接抵免持股条件的公司;

　　④C4公司情形与C3公司相同，属于符合间接抵免持股条件的公司。

　　(3)①虽然D公司被C1控股达到了20%，但由于C1属于不符合持股条件的公司，所以，C1对D公司的20%持股也不得再计入D公司间接抵免持股条件的范围，来源于D公司20%部分的所得的已纳税额不能进入居民企业A的抵免范畴;

　　②D公司被C2控股达到40%，但被A通过符合条件的B2、C2间接持股仅10%，未达到20%，因此，还不能由此判定D是否符合间接抵免条件;

　　③D公司被C3控股达到25%，且由A通过符合条件的B3、C3间接控股达12.5%(100%*50%*25%)，加上A通过B2、C2的间接控股10%，间接控股总和达到22.5%。因此， D公司符合间接抵免条件，其所纳税额中属于向C2和C3公司分配的65%股息所负担的部分，可进入A公司的间接抵免范畴。

　　④D公司被C4控股15%，虽然C4自身为符合持股条件的公司，但其对D公司的持股不符合直接控股达20%的持股条件。因此，该C4公司对D公司15%的持股，不能计入居民企业A对D公司符合条件的间接持股总和之中;同时， D公司所纳税额中属于向C4公司按其持股15%分配的股息所负担的部分,也不能进入居民企业A的间接抵免范畴。