1.某韩国企业(实际管理机构在韩国)在中国上海设立分支机构，2017年该分支机构在中国境内取得不含增值税咨询收入1000万元;在北京为某公司培训技术人员，取得北京公司支付的不含增值税培训收入200万元;在美国洛杉矶取得与该分支机构无实际联系的所得300万元。2017年度该境内分支机构企业所得税的应纳税收入总额为( )万元。
A.500
B.1000
C.1200
D.150
2.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得中，应在我国缴纳企业所得税的是( )。
A.将位于境外的办公楼转让给境内企业取得的所得
B.将其持有的境内某公司股权转让给境外企业取得的所得
C.将使用过的小汽车转让给境内企业取得的所得
D.取得境外企业分配的股息所得
3.根据规定，企业取得的下列各项所得中，按负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是( )。
A.销售货物所得
B.动产转让所得
C.权益性投资资产转让所得
D.特许权使用费所得
4.下列关于收入确认时间的说法中，不正确的是( )。
A.股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现
B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
C.特许权使用费收入，按照收到特许权使用费的日期确认收入的实现
D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现
5.下列关于企业所得税收入的确认，表述正确的是( )。
A.采用售后回购方式销售商品的，企业所得税上不确认收入，收到的款项应确认为负债
B.采用买一赠一方式销售商品的，赠送的商品应视同销售计入收入总额
C.采用以旧换新方式销售商品的，按照销售的新货物和换入的旧货物的价格差额确认销售收入
D.企业给予购货方现金折扣，按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额
6.下列关于企业所得税收入的确认，说法正确的是( )。
A.以分期收款方式销售货物的，按实际收到货款的日期确认收入的实现
B.销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额
C.企业转让股权收入，应于转让协议生效或完成股权变更手续时，确认收入的实现
D.被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础
7.根据企业所得税法律制度规定，下列说法中不符合规定的是( )。
A.居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相关年度的应纳税所得额
B.居民企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估，并按照评估的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产的转让所得
C.居民企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现
D.非货币性资产投资政策的适用对象既可以是居民企业，也可以是非居民企业
8.股权分置改革时，张某个人出资购买甲公司限售股并由乙企业代为持有，乙企业适用的企业所得税税率为25%。2017年12月乙企业转让已解禁的限售股取得收入200万元，无法提供限售股原值凭证;相关款项已经交付给张某。该转让业务张某和乙企业合计应缴纳所得税( )万元。
A.0
B.7.5
C.42.5
D.50
9.根据企业所得税的相关规定，下列各项应计入应纳税所得额的是( )。
A.国债利息收入
B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
C.某营利企业接受其他企业捐赠机器设备的收入
D.符合条件的非营利组织的收入
10.根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是( )。
A.可抵扣的增值税
B.消费税
C.资源税
D.房产税
11.根据企业所得税的相关规定，下列各项不属于合理的工资薪金总额的是( )。
A.生产车间季节工的工资
B.销售部门临时工的工资
C.职工食堂临时工的工资
D.科研部门返聘退休员工的工资
12.某经认定的技术先进型服务企业2017年已计入成本费用的实际发放的合理工资、薪金总额为500万元，实际发生职工福利费72万元，拨缴工会经费14万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费28.5万元，该企业在计算2017年应纳税所得额时，就上述业务应调整的应纳税所得额为( )万元。
A.22
B.2
C.6
D.8
13.根据企业所得税法律制度规定，下列各项中，不得在企业所得税前扣除的是( )。
A.企业缴纳的车船税
B.企业向银行借款的利息支出
C.企业请广告公司制作广告的支出
D.企业非广告性质的赞助支出
14.某居民企业2017年度取得产品销售收入5000万元(不含增值税，下同)，销售不需要的材料取得收入400万元，分回的投资收益761万元，出租房屋取得租金收入60万元，发生管理费用280万元，其中包括业务招待费50万元。假设无其他影响管理费用因素，该企业2017年度所得税前可以扣除管理费用( )万元。
A.260
B.257.3
C.277.3
D.280
15.某公司2017年度实现会计利润总额25.36万元。经某注册会计师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借款期限6个月，支付借款利息5万元;经过批准向本公司职工借入生产用资金60万元(有借款合同，与向银行借款期限相同)，支付借款利息2.5万元。不考虑其他调整项目因素，该公司2017年度的应纳税所得额为( )万元。
A.21.86
B.26.36
C.30.36
D.33.36
16.某企业2017年年初按金融机构同期同类贷款利率从其关联方借款6800万元用于生产经营，本年度发生借款利息408万元。已知该企业权益性投资额为3000万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息金额为( )万元。
A.408
B.360
C.180
D.90
17.根据企业所得税相关规定，在计算应纳税所得额时，下列项目可以扣除的是( )。
A.向投资者支付的股息
B.子公司支付给母公司的管理费
C.企业按规定支付的财产保险费
D.对外投资期间的投资成本
18.某商场2018年1月采用买一赠一的方式销售商品，规定购买一件价格为1500元(不含增值税，下同)的西服的客户可获赠一条价值200元的领带;当月该商场一共销售西服100件，取得收入150000元。则商场当月应确认西服的销售收入为( )元。
A.150000
B.132352.94
C.17647.06
D.170000
19.根据企业所得税法相关规定，下列说法中正确的是( )。
A.企业以前年度发生的法定资产损失未能在当年企业所得税前扣除的，应追补至该项损失发生年度扣除
B.企业筹办期间不计算为亏损年度，企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度
C.企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，不得在以后年度递延抵扣
D.企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，直接计算为当期的亏损
20.根据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是( )。
A.企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧扣除
B.企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧扣除
C.企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础
D.企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础
1.
【答案】C
【解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。该韩国企业来自境内的应税收入=1000+200=1200(万元);在美国洛杉矶取得的所得不是境内所得，而且和境内机构无实际联系，所以不属于我国企业所得税应税收入。
2.
【答案】B
【解析】在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。不动产转让所得按照不动产所在地确定所得来源地，选项A属于来源于境外的所得，不需在我国缴纳企业所得税。权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定所得来源地，选项B属于来源于中国境内的所得，应在我国缴纳企业所得税。动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地，选项C属于来源于境外的所得，不需在我国缴纳企业所得税。股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定所得来源地，选项D属于来源于境外的所得，不需在我国缴纳企业所得税。
3.
【答案】D
【解析】选项A：销售货物所得，按交易活动发生地确定所得来源地;选项B：动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地;选项C：权益性投资资产转让所得，按照被投资方所在地确定所得来源地。
4.
【答案】C
【解析】特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。
5.
【答案】D
【解析】选项A：采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用;选项B：企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入;选项C：销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。
6.
【答案】D
【解析】选项A：采取分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现;选项B：销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除;选项C：企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。
7.
【答案】D
【解析】非货币性资产投资政策的适用对象仅为居民企业。
8.
【答案】C
【解析】此题的考点有两个，一个是考查企业代持限售股的问题;另一个是限售股原值的核定问题。企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按照限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。企业将完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税。应缴纳所得税=200×(1-15%)×25%=42.5(万元)。
9.
【答案】C
【解析】选项ABD都属于企业所得税的免税收入，不计入应纳税所得额征税。
10.
【答案】A
【解析】增值税属于价外税，不计入利润总额，也不得在企业所得税税前扣除。
11.
【答案】C
【解析】企业福利部门人员的工资应计入职工福利费在税前扣除。
12.
【答案】C
【解析】职工福利费扣除限额=500×14%=70(万元)，实际发生72万元，准予扣除70万元，纳税调增2万元;工会经费扣除限额=500×2%=10(万元)，实际拨缴14万元，准予扣除10万元，纳税调增4万元;职工教育经费扣除限额=500×8%=40(万元)，实际发生28.5万元，可以据实扣除。应调增的应纳税所得额=2+4=6(万元)。
13.
【答案】D
【解析】企业非广告性质的赞助支出不得在企业所得税前扣除。
14.
【答案】B
【解析】销售(营业)收入的5‰=(5000+400+60)×5‰=27.3(万元)
实际发生的业务招待费的60%=50×60%=30(万元)，大于27.3万元，按27.3万元扣除。
税前可以扣除的管理费用=280-(50-27.3)=257.3(万元)。
15.
【答案】B
【解析】银行借款年利率=5×2÷200×100%=5%;向本公司职工借入生产用资金60万元，允许扣除的借款利息费用限额=60×5%×6÷12=1.5(万元)，而实际支付借款利息2.5万元，可以在税前扣除1.5万元;应纳税所得额=25.36+(2.5-1.5)=26.36(万元)。
16.
【答案】B
【解析】企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，按不超过其接受关联方债权性投资与权益性投资比例部分对应的利息进行扣除，除金融企业外的其他企业的扣除比例为2∶1。该企业的权益性投资额为3000万元，关联方债权性投资不超过3000×2=6000(万元)的部分对应的利息准予扣除，现借款6800万元，准予扣除的利息金额是6000万元产生的利息，借款利率=408÷6800×100%=6%，则可以税前扣除的利息金额=6000×6%=360(万元)。
17.
【答案】C
【解析】选项A：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益不得在税前扣除;选项B：子公司支付给母公司的管理费不得在税前扣除;选项D：企业对外投资期间的投资成本不得扣除，在转让或处置投资资产时才准予扣除。
18.
【答案】B
【解析】企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项商品的销售收入;商场应确认西服的销售收入=150000×1500/(1500+200)=132352.94(元)。
19.
【答案】B
【解析】选项A：企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照规定向税务机关说明并申报扣除，其中属于实际资产损失的，准予追补至该项损失发生年度扣除，属于法定资产损失的，应在申报年度扣除;选项C：企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣;选项D：企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损。
20.
【答案】D
【解析】选项A：企业未使用的房屋和建筑物，可以计提折旧扣除;选项B：以经营租赁方式租入的固定资产不得计提折旧扣除;选项C：企业盘盈的固定资产，应当以同类固定资产的重置完全价值作为计税基础。
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