2019年注册会计师考试《税法》模拟试题及答案（8）

　　A.《税务代理试行办法》

　　B.《税收征收管理法》

　　C.《企业所得税法实施条例》

　　D.《消费税暂行条例》

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项B，属于税收法律;选项C，属于税收行政法规;选项D，属于全国人大或人大常委会授权立法。

　　2.2018年8月份，天津的王先生将2015年3月购买的200万元的普通住房出售，取得含税收入360万元，8月份王先生应缴纳增值税(　)万元。

　　A.0　　B.4.66　　C.7.62　　D.17.14

　　『正确答案』A

　　『答案解析』个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的，免征增值税。

　　3.某自营出口生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2017年8月进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额100万元。上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元，本月出口货物销售额折合人民币200万元。该企业当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额为(　)万元。

　　A.4　　B.8　　C.10　　D.12

　　『正确答案』A

　　『答案解析』“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额=净出口额×(出口货物征税税率-出口货物退税税率)=(200-100)×(17%-13%)=4(万元)

　　4.某市区的汽车4S店，2018年2月1日以预收货款方式销售了一辆价税合计为160万元的乘用车，合同约定客户于2月10日、3月10日各支付50%价款;2月10日按照合同约定收到50%的价款，但未给客户开具发票。3月15日发货给客户，该汽车4S店3月份就该业务应缴纳的消费税为(　)。

　　A.0　　B.6.84　　C.13.68　　D.20.51

　　『正确答案』C

　　『答案解析』应纳消费税=160÷1.17×10%=13.68(万元)

　　5.某卷烟批发企业2018年3月，批发销售给卷烟零售企业卷烟5箱(标准箱)，取得含税收入110万元，包装费2万元，该企业当月应纳消费税(　)万元。

　　A.4.79　　B.10.47　　C.10.65　　D.12.45

　　『正确答案』C

　　『答案解析』卷烟在批发环节复合计征消费税，税率为11%+250元/箱。该企业当月应纳消费税=(110+2)÷(1+17%)×11%+5×250÷10000=10.65(万元)

　　6.2016年1月1日，甲企业对乙企业投资1600万元，取得乙企业30%的股权，2018年8月，甲企业全部撤回对乙企业的投资，取得资产总计2500万元，投资撤回时乙企业累计未分配利润为1000万元，累计盈余公积150万元。甲企业撤回投资所得应缴纳的企业所得税(　)万元。

　　A.0　　B.85　　C.138.75　　D.225

　　『正确答案』C

　　『答案解析』

　　初始投资1600万元确认为投资收回;

　　甲企业应确认的股息所得=(1000+150)×30%=345(万元)——免税;

　　甲企业应确认的投资资产转让所得=2500-1600-345=555(万元);

　　应纳企业所得税=555×25%=138.75(万元)

　　7.下列关于企业所得税税收优惠的表述中，错误的是(　)。

　　A.海水养殖、内陆养殖免征企业所得税

　　B.经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税

　　C.所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产可以一次性在当期成本费用中扣除

　　D.企业用于研发活动的仪器在享受研发费用加计扣除政策时，税前扣除的折旧部分也可以加计扣除

　　『正确答案』A

　　『答案解析』海水养殖、内陆养殖减半征收企业所得税。

　　8.下列关于个人所得税的相关表述错误的是(　)。

　　A.对在中国境内无住所的个人取得的奖金，可单独作为1个月的工资、薪金所得计算纳税

　　B.外籍个人从外资企业取得的股息红利免征个人所得税

　　C.退休人员再任职取得的收入，按“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税

　　D.对香港市场投资者投资上交所上市A股取得的转让差价所得，暂免征收所得税

　　『正确答案』C

　　『答案解析』退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。

　　9.下列关于个人所得税稿酬所得每次收入的确定，表述错误的是(　)。

　　A.同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税

　　B.同一作品先在报刊上连载，然后再出版，应视为一次稿酬所得征税

　　C.同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税

　　D.同一作品在出版和发表时，以预付稿酬取得的稿酬收入，应合并计算为一次

　　『正确答案』B

　　『答案解析』同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次，出版作为另一次。

　　10.某建筑企业为增值税一般纳税人，位于A市市区，2018年2月在B县提供建筑服务，采用一般计税方法，取得含税收入222万元，其中支付分包商工程价款取得增值税专用发票注明金额50万元，税额5.5万元。该建筑企业在B县应缴纳的城市维护建设税为(　)万元。

　　A.0.15　　B.0.21　　C.0.315　　D.0.42

　　『正确答案』A

　　『答案解析』该企业在B县提供建筑服务应预缴增值税=(222-55.5)÷(1+11%)×2%=3(万元);该企业在B县应缴纳城市维护建设税=3×5%=0.15(万元)

　　11.2018年6月，某生产公司进口一批材料，合同中约定成交价格为人民币500万元，支付境内特许销售权费用人民币10万元，卖方佣金人民币5万元，境外考察费用6万元。该批货物运抵境内输入地点起卸前发生的运费和保险费共计入民币8万元，该货物关税完税价格(　)万元。

　　A.510　　B.515　　C.523　　D.529

　　『正确答案』C

　　『答案解析』境外考察费用不计入完税价格，支付境内特许销售权费用和卖方佣金要计入完税价格中。该货物关税完税价格=500+10+5+8=523(万元)

　　12.下列关于资源税应纳税额的计算表述错误的是(　)。

　　A.洗选煤计税销售额按洗选煤销售额乘以折算率计算

　　B.纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤自用的，视同销售洗选煤

　　C.纳税人同时以自采未税原煤和外购已税原煤加工洗选煤，未分别核算的，按未税原煤销售额缴纳资源税

　　D.纳税人将自采原煤与外购原煤进行混合后销售的，符合条件的可以扣减外购相应原煤的购进金额

　　『正确答案』C

　　『答案解析』纳税人同时以自采未税原煤和外购已税原煤加工洗选煤的，应当分别核算;未分别核算的，按洗选煤销售额缴纳资源税。