2019注册会计师《会计》每日一题(2月11日)

 

　　甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%，2018年1月甲公司购入一条需要安装的生产线。购买价格为1000万元，增值税税额为170万元，另支付运输费用22.2万元(含增值税，货物运输行业适用的增值税税率为11%)。该生产线安装期间，领用外购原材料的实际成本为40万元，领用自产产品的实际成本为60万元(公允价值和计税价格均为70万元)，发生安装工人工资等费用10万元。此外支付外聘专业人员服务费20万元，员工培训费2万元。以上款项均以银行存款支付，无其他相关支出。该生产线达到预定可使用状态时的入账价值为(　　)万元。

 

　　A. 1170.9

 

　　B. 1161.9

 

　　C. 1152

 

　　D. 1150

 

　　【答案】D

 

　　【解析】购买生产线本身的增值税进项税额可以抵扣，领用外购原材料进项税额无需转出，领用自产产品不需要确认销项税额;员工培训费2万元应计入管理费用，不应计入固定资产成本。所以，该生产线入账价值=1000+22.2÷(1+11%)+40+60+10+20=1150(万元)。

 

　　【单选】

 

　　甲公司2×17年1月1日对外让渡一项商标使用权，每年租金收入200万元。该项商标权系甲公司2×15年1月1日以1800万元的价格购入，购入时预计使用年限为10年，无残值，采用直线法摊销。2×16年12月31日该商标权的预计可收回金额为1400万元，假定计提减值后的摊销方法、使用年限、预计净残值等均不改变。不考虑相关税费等因素，该商标权对甲公司2×17年度利润总额的影响金额是(　　)万元。

 

　　A. 200

 

　　B. -175

 

　　C. 25

 

　　D. 20

 

　　【答案】C

 

　　【解析】2×16年12月31日该商标权计提减值准备前的账面价值=1800/10×(10-2)=1440(万元)，2×16年12月31日该商标权的可收回金额为1400万元，小于计提减值前的账面价值，该商标权发生了减值，减值后的商标权账面价值为1400万元，2×17年商标权摊销金额=1400/8=175(万元)，该商标权对2×17年度利润总额的影响金额=200-175=25(万元)。

 

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