2019年中级会计师经济法重点知识点：增值税税率

（一）基本税率：17%

1.销售或者进口货物，除税法规定适用11%税率或者零税率的外，税率为17%；

2.销售加工、修理修配劳务，税率为17%；

3.销售有形动产租赁服务，税率为17%。

（二）低税率

1.适用11%税率的货物

自2017年7月1日起，纳税人销售或者进口下列货物，税率为11%：

（1）粮食等农产品、农药、农膜、化肥、沼气；（2）自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品，食用盐；（3）图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；（4）二甲醚

2.适用11%税率的营改增业务

一般纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%

3.适用6%税率的营改增业务

一般纳税人提供增值电信、金融、现代（提供有形动产租赁服务：17%；提供不动产租赁服务：11%）、生活服务，销售无形资产（转让土地使用权：11%），税率为6%

（三）零税率

【提示】零税率不同于免税。以货物为例，出口货物免税仅指在出口环节不征收增值税；零税率是指对出口货物除了在出口环节不征增值税外，还要对该货物在出口前已经缴纳的增值税进行退税，使该出口货物在出口时完全不含增值税税款，从而以无税状态进入国际市场。

1.纳税人出口货物，适用增值税零税率，但国务院另有规定的除外。

2.境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围如下：

（1）国际运输服务

①在境内载运旅客或者货物出境；

②在境外载运旅客或者货物入境；

③在境外载运旅客或者货物。

（2）航天运输服务

（3）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：

①研发服务

②合同能源管理服务

③设计服务

④广播影视节目（作品）的制作和发行服务

⑤软件服务

⑥电路设计及测试服务

⑦信息系统服务

⑧业务流程管理服务

⑨离岸服务外包业务

⑩转让技术

（4）财政部和国家税务总局规定的其他服务